Em 26 de outubro de 2020, a Receita Federal publicou as alíquotas, abatimentos e limites de 2021 aplicáveis às provisões da legislação tributária que são reajustadas anualmente pela inflação. Para declarações de 2021 apresentadas por contribuintes individuais em 2022, a taxa máxima de imposto continuará a será de 37%, mas a dedução padrão, as faixas de suporte de impostos, outras deduções e as eliminações aumentarão. (Observe que, em abril de 2021, os contribuintes individuais apresentarão seus impostos de 2020, de acordo com as regras fiscais de 2020.)
Principais vantagens
- As taxas de imposto permanecem constantes para 2021
- Suportes de impostos, eliminação gradual de deduções e créditos, limites e tetos Aumento
- Níveis de contribuição para planos de aposentadoria inalterados
- Dispensa de RMD da Cares Act, regras de distribuição e empréstimo caducam após 2020
Dedução Padrão
A dedução padrão para 2021 será de $ 25.100, um aumento de $ 300, para casais que apresentem declarações conjuntas; $ 12.550, um aumento de $ 150, para declarações individuais de contribuintes solteiros e indivíduos casados apresentando separadamente; e $ 18.800, um aumento de $ 150, para chefes de família.
O valor de dedução padrão adicional para um indivíduo idoso ou cego será de $ 1.350; entretanto, se o indivíduo for solteiro e não for cônjuge sobrevivente, o valor será de $ 1.700.
A dedução padrão para um indivíduo que pode ser reivindicado como dependente na declaração de outro contribuinte não pode exceder o valor maior de (1) $ 1.100, ou (2) $ 350 mais a renda ganha do indivíduo (mas não mais do que a dedução padrão regular, $ 12.550).
Mesmas alíquotas de imposto, mas colchetes mais altos
A alíquota máxima de 37% se aplicará à renda tributável acima de $ 628.300 para declarações conjuntas de casais; mais de $ 523.600 para declarações individuais de contribuintes individuais e declarações de chefes de família; e mais de $ 314.150 para indivíduos casados que entram com pedido separadamente. As taxas de imposto e os escalões para 2021 são fornecidos no gráfico abaixo:
| 2021 Suportes fiscais | ||||
|---|---|---|---|---|
| Avaliar | Retorno Conjunto de Casado | Solteiro | Chefe de família | Retorno Separado de Casado |
| 10% | $ 19.900 ou menos | $ 9950 ou menos | $ 14.200 ou menos | $ 9950 ou menos |
| 12% | Mais de $ 19.900 | Mais de $ 9.950 | Mais de $ 14.200 | Mais de $ 9.950 |
| 22% | Mais de $ 81.050 | Mais de $ 40.525 | Mais de $ 54.200 | Mais de $ 40.525 |
| 24% | Mais de $ 172.750 | Mais de $ 86.375 | Mais de $ 86.350 | Mais de $ 86.375 |
| 32% | Mais de $ 329.850 | Mais de $ 164.925 | Mais de $ 164.900 | Mais de $ 164.925 |
| 35% | Mais de $ 418.850 | Mais de $ 209.425 | Mais de $ 209.400 | Mais de $ 209.425 |
| 37% | Mais de $ 628.300 | Mais de $ 523.600 | Mais de $ 523.600 | Mais de $ 314.150 |
Conforme previsto na Lei de redução de impostos e empregos de 2017, não há isenção pessoal.
Ganhos de capital
As taxas de ganhos de capital, que são menores do que a taxa de renda normal do contribuinte, dependem da renda tributável do contribuinte e do status do processo. As taxas máximas de ganhos de capital ajustados aplicam-se tanto ao imposto de renda regular quanto ao imposto mínimo alternativo.
Para 2021, o valor máximo de taxa zero sobre ganhos de capital líquidos ajustados para pessoas casadas será de $ 80.800 para retornos conjuntos e $ 40.400 para retornos separados de indivíduos casados; $ 54.100 para um chefe de família e $ 40.400 para devoluções individuais.
$ 445.850
O nível de renda tributável que aciona o imposto máximo sobre ganhos de capital de 20% para um indivíduo. Para pessoas casadas que entram com ações conjuntas, o valor é de $ 501.600.
O valor da taxa de 15% será aplicado a ganhos de capital líquidos ajustados de até $ 501.600 para retornos conjuntos; $ 250.800 para retornos separados de indivíduos casados; $ 473.750 para o retorno do chefe da família; e $ 445.850 para devoluções individuais. Acima desses limites, a taxa de ganhos de capital aplicável é fixada em 20%.
Sob o imposto mínimo alternativo (veja abaixo), essas mesmas taxas e faixas se aplicam aos ganhos de capital líquidos ajustados.
Créditos fiscais individuais
O valor máximo de 2021 do crédito de renda auferida para contribuintes de baixa renda e os níveis de renda tributável para seus limites e tetos também foram ajustados pela inflação. O crédito máximo para três ou mais crianças será de $ 6.728. Para casais que entram com o pedido em conjunto, a eliminação do crédito começará em $ 25.470 de renda bruta ajustada (ou renda auferida, se mais alta) e será concluída em $ 57.414. No entanto, nenhum crédito de receita auferida será permitido se o valor agregado da receita de investimento – por exemplo, de juros, dividendos, ganhos de capital líquidos ou outras atividades passivas – em 2021 exceder $ 3.650. A porção máxima reembolsável do crédito infantil de $ 2.000 para cada criança menor de 17 anos será limitada a $ 1.400 por criança.
O crédito para despesas de adoção qualificada, bem como o crédito especial para adoção de criança com necessidades especiais, será aumentado para $ 14.440. Da mesma forma, a exclusão da renda de um funcionário para despesas de adoção que são pagas ou reembolsadas de acordo com um plano do empregador será aumentada para o mesmo nível.
O crédito de aprendizagem vitalício máximo de $ 2.000 por retorno para despesas educacionais qualificadas para o contribuinte, cônjuge ou dependente será gradualmente eliminado entre a renda bruta ajustada modificada de $ 59.000 e $ 69.000 para declarações individuais – e entre $ 119.000 e $ 139.000 para declarações conjuntas – em 2021. O estrangeiro ganhou a exclusão de renda aumentará de US $ 1.100 para US $ 108.700.
Imposto Mínimo Alternativo
O imposto mínimo alternativo (AMT) aplica-se ao rendimento tributável mínimo alternativo (AMTI), ou seja, rendimento tributável regular com alguns benefícios fiscais adicionados de volta, além de um nível de isenção.
Para 2021, os níveis de isenção serão $ 114.600 para devoluções conjuntas; $ 73.600 para indivíduos não casados; e $ 57.300 para retornos separados de pessoas casadas. Esses níveis de isenção diminuem gradualmente entre $ 1.047.200 e $ 1.505.600 para devoluções conjuntas; $ 523.600 e $ 818.000 para indivíduos não casados; e $ 523.600 e $ 752.800 para declarações separadas de pessoas casadas.
A taxa AMT é de 26% para AMTI até um máximo de AMTI de $ 199.900 para retornos de casais e indivíduos solteiros ($ 99.500 para registro de casamento separadamente). Todos os AMTI que excederem esses níveis serão tributados em 28%.
Aumento de subsídios: benefícios adicionais, MSAs e propriedades
Em 2021, as concessões para certos benefícios adicionais aos funcionários continuarão em seus níveis de 2020. As franjas de transporte e estacionamento qualificados manterão seu limite mensal de $ 270. A redução máxima de salário para contribuições para contas de gastos flexíveis com saúde continuará em US $ 2.750 para o ano. No entanto, para planos de refeitório que permitem transferências de valores não utilizados, o valor máximo de transferência aumentará de $ 50 a $ 550.
Certos limites e tetos para participantes em contas de poupança médicas também serão aumentados. Para cobertura autônoma, a franquia anual do plano para 2021 deve ser de pelo menos $ 2.400 e não mais de $ 3.600 com uma despesa direta máxima de $ 4.800, um aumento de $ 50 para cada valor. Para cobertura familiar, a franquia deve ser de pelo menos $ 4.800, mas não mais que $ 7.150, um aumento de $ 50 para ambos os valores. O máximo de despesas do próprio bolso para cobertura familiar aumentará em $ 100 para $ 8.750 em 2021.
Para um falecido morrendo em 2021, o nível de isenção do imposto sobre herança aumentará de US $ 11.580.000 para $ 11.700.000. A exclusão anual do imposto sobre doações de US $ 15.000 por destinatário continuará no mesmo nível.
Planos de aposentadoria
O IRS também anunciou as limitações de 2021 nas contribuições para planos de aposentadoria e seus intervalos de eliminação. A exclusão de renda para contribuições de funcionários para planos de aposentadoria do empregador, como planos 401 (k) s, 403 (b) s, 457 e o Plano de Poupança Thrift do governo federal permanecerá em $ 19.500. A contribuição de recuperação para funcionários com 50 anos ou mais continuará em $ 6.500. Para contas de aposentadoria SIMPLES, a limitação permanecerá $ 13.500.
Embora o valor dedutível para contribuições de IRA permaneça em $ 6.000 com a contribuição de recuperação para indivíduos com 50 anos ou mais continuando em $ 1.000, os níveis de eliminação gradual para a dedução são ajustados para cima. Se o contribuinte ou seu cônjuge estiverem cobertos por um plano de aposentadoria profissional durante o ano, a dedução pode ser reduzida ou eliminada gradualmente até ser eliminada.
- Se um indivíduo for um participante ativo de um plano de aposentadoria do empregador, a dedução será eliminada gradualmente para rendas brutas ajustadas entre $ 66.000 e $ 76.000 para indivíduos solteiros e chefes de família e entre $ 105.000 e $ 125.000 para retornos conjuntos.
- Para um contribuinte IRA que não é um participante ativo em outro plano, mas cujo cônjuge é um contribuinte ativo, a eliminação gradual varia de $ 198.000 a $ 208.000.
- Para um contribuinte ativo casado apresentando uma declaração separada, não há ajuste e a faixa de eliminação permanecerá de $ 0 a $ 10.000.
Essas eliminações não se aplicam se nem o contribuinte nem seu cônjuge estiverem cobertos por um plano de aposentadoria profissional.
Para 2021 contribuições para Roth IRAs, a eliminação é de $ 125.000 a $ 140.000 para contribuintes individuais e chefes de família e $ 198.000 a $ 208.000 para retornos conjuntos. A eliminação de Roth IRA para o retorno separado de um indivíduo casado continuará em $ 0 a $ 10.000.
Os contribuintes de baixa renda que fazem contribuições para planos 401 (k), 403 (b), SIMPLE, SEP ou certos planos 457, bem como tradicional e Roth IRAS, têm o direito de reivindicar um crédito tributário não reembolsável além de suas exclusões ou deduções. Os contribuintes casados que apresentarem declarações conjuntas serão elegíveis para reivindicar um crédito por contribuições de até $ 4000 a uma taxa de 50% com renda bruta ajustada (AGI) de até $ 39.500; a uma taxa de 20% com AGI até $ 43.000; e a uma taxa de 10% com AGI até $ 66.000.
Os chefes de família poderão reivindicar um crédito de até $ 2.000 de contribuições a uma taxa de 50% com AGI até $ 29.625; a uma taxa de 20% com AGI até $ 32.250; e a uma taxa de 10% com AGI até $ 49.500. Todos os outros contribuintes serão elegíveis para reivindicar um crédito de até $ 2.000 de contribuições a uma taxa de 50% com AGI até $ 19.750; a uma taxa de 20% com AGI até $ 21.500; e a uma taxa de 10% com AGI até $ 33.000.
As regras mais liberais de 2020 para empréstimos e distribuição de planos de aposentadoria – e a dispensa de RMDs – desaparecem, começando com o ano fiscal de 2021.
Regras do Plano de Aposentadoria de 2020: Não Efetivo em 2021.
Os contribuintes devem estar cientes de que as disposições fiscais especiais promulgadas como parte da Lei Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) , aplicada apenas para 2020. Em particular, as regras liberalizadas sobre certas distribuições e empréstimos de planos de aposentadoria, e a renúncia de as distribuições mínimas exigidas (RMDs) dos planos não entrarão em vigor em 2021, a menos que sejam promulgadas novamente por nova legislação.