Quanto mais você ganha, mais você deve dar … pelo menos de acordo com o sistema tributário americano. Alguns contribuintes são obrigados a pagar uma sobretaxa adicional do Medicare de 0,9% além do imposto “normal” do Medicare. É conhecido como Imposto Adicional do Medicare.
O requisito é baseado no valor dos salários do Medicare e na renda líquida do trabalho autônomo que um contribuinte ganha que excede um limite com base no status do processo.
História do imposto Medicare Adicional
O Imposto Adicional de Medicare (AMT) foi legislado como parte da Lei de Proteção ao Paciente e Assistência Acessível (ACA) em 2010, e foi alterado pela Lei de Reconciliação de Saúde e Educação logo depois disso. Essas duas leis reformaram o mercado de saúde ao exigir que os indivíduos obtivessem seguro saúde ou pagassem multa fiscal. O AMT foi incluído como gerador de receitas nessa legislação.
O Joint Committee on Taxation estimou que o Imposto Adicional do Medicare e o Imposto de Contribuição do Medicare sobre Renda Não Ganhada gerariam em conjunto cerca de US $ 210 bilhões em receitas fiscais em um período de 10 anos começando em 2013, o primeiro ano em que a sobretaxa do Medicare estava em vigor.
O que são salários do Medicare?
Os salários do Medicare são um pouco diferentes dos salários sobre os quais você deve pagar o imposto de renda. Eles são o salário total de um funcionário para o ano menos certas deduções de benefícios, como prêmios de seguro médico e odontológico, contas de poupança de saúde e contribuições para planos de gastos flexíveis de assistência a dependentes.
As deduções antes dos impostos para contribuições feitas por funcionários para planos de aposentadoria em grupo, como 401 (k) s, podem reduzir os salários que estão sujeitos ao imposto de renda federal, mas não reduzem os salários sujeitos aos impostos do Seguro Social ou Medicare.
Os salários do Medicare são ganhos líquidos, sua renda restante depois que as despesas comerciais são deduzidas no Anexo C ou Anexo F para os agricultores, multiplicado por um fator de redução para indivíduos autônomos.
O imposto adicional sobre salários do Medicare
O AMT é cobrado apenas dos funcionários, ao contrário do imposto regular do Medicare que os empregadores devem pagar. Salários Medicare são relatados no formulário W-2 na caixa 5. A partir de 2020, os valores de limiar não são indexados pela inflação. Eles são:
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Status de arquivamento |
Salários do Medicare em excesso de: |
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Arquivamento de casado em conjunto |
$ 250.000 |
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Solteira ou Chefe de Família ou Viúva Qualificada (er) |
$ 200.000 |
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Arquivamento de casado separadamente |
$ 125.000 |
Os contribuintes cujos salários do Medicare excedem esses valores devem pagar o Imposto Adicional do Medicare sobre o saldo acima do limite. Você deve pagar o imposto regular do Medicare e o imposto “adicional” sobre os rendimentos acima desses limites.
Exemplos de imposto adicional sobre Medicare
- Albert é solteiro e ganha $ 150.000 em salários do Medicare em um emprego e $ 75.000 em salários do Medicare em um segundo emprego. Seus salários combinados sujeitos ao Medicare totalizam $ 225.000. Albert deverá o Imposto Adicional do Medicare sobre o valor pelo qual seus salários combinados do Medicare excederem $ 200.000, o valor limite para uma única pessoa. Seu valor excedente é de $ 25.000, ou $ 225.000 menos $ 200.000. O Imposto Adicional de Medicare de Albert é, portanto, de $ 225 ou 0,9% de $ 25.000.
- Barney e Betty são casados e apresentam uma declaração conjunta. Barney ganhou $ 75.000 em salários do Medicare e Betty ganhou $ 200.000 em salários do Medicare, portanto, seus salários totais combinados são de $ 275.000. Barney e Betty ficarão devendo o Imposto Adicional do Medicare sobre o valor pelo qual seus salários combinados excederem US $ 250.000, o valor limite para casais que entram com ações conjuntas. O valor excedente é de $ 275.000 menos $ 250.000, ou $ 25.000. O imposto adicional sobre o Medicare da Barney and Betty é de 0,9% de $ 25.000, ou $ 225.
- Agora suponha que Barney e Betty apresentem declarações de imposto de renda de casados separados. O Imposto Adicional do Medicare para arquivadores separados é baseado nos salários separados de cada cônjuge. Barney ganhou US $ 75.000 em salários, que está abaixo do limite de US $ 125.000 para uma pessoa casada que faz o pedido separadamente, de forma que ele não tenha salários acima do limite. Ele não precisa pagar nenhum imposto adicional sobre o Medicare. Mas o salário de Betty é de $ 200.000. Ela pagará o Imposto Adicional do Medicare sobre o valor pelo qual seus salários separados excedam o limite de $ 125.000 para contribuintes casados que entram com o pedido separadamente, ou $ 75.000. O Imposto Adicional de Medicare de Betty é de 0,9% de $ 75.000, o que resulta em $ 675.
Retenção para o imposto Medicare Adicional
O Imposto Adicional do Medicare aplica-se quando os salários do contribuinte de todos os empregos excedem o valor limite e os empregadores são obrigados a reter o Imposto Adicional do Medicare sobre os salários do Medicare superiores a $ 200.000 pagos a um funcionário. O mesmo limite se aplica a todos, independentemente do status do arquivamento.
Esta regra de $ 200.000 pode resultar em pagamento insuficiente quando um contribuinte tem dois empregos, nenhum dos quais paga mais do que o valor limite, portanto, nenhum empregador retém esse imposto adicional.
Os funcionários estão acostumados a ter os impostos do Medicare retidos de seus salários por seus empregadores e a ter o valor correto do imposto do Medicare retido. Mas as regras para retenção de AMT são diferentes das regras para o cálculo do imposto regular do Medicare. Isso pode fazer com que o empregador retenha um valor diferente do valor correto do imposto que será devido.
O número ao qual os funcionários chegam pode ou não corresponder ao que foi retido de seus ganhos quando eles calculam o AMT em suas declarações fiscais. O funcionário é responsável pelo Imposto Adicional do Medicare, mesmo que o empregador não o retenha.
É melhor calcular com antecedência qual será a sobretaxa adicional do Medicare, se possível, e então cobrir esse custo de imposto. Você pode fazer isso de algumas maneiras:
- Aumente a retenção do imposto de renda federal na fonte para compensar a sobretaxa do Medicare.
- Faça um ou mais pagamentos de impostos estimados.
- Envie o pagamento com sua solicitação de extensão, se você registrar uma.
- Pague o imposto extra ao apresentar sua declaração.
O imposto sobre a renda do trabalho autônomo
Os valores limite para a renda do trabalho autônomo são iguais aos dos salários recebidos pelos empregados.
A renda líquida do trabalho autônomo é o total de toda a renda do trabalho autônomo depois que as deduções para despesas comerciais são feitas no Programa C, Programa F ou Programa E, que relata a renda do trabalho autônomo de parcerias.
A renda total do trabalho autônomo é então reduzida multiplicando-se por 92,35%. A renda líquida total do trabalho autônomo é encontrada no Anexo SE na seção A, linha 4, ou na seção B, linha 6.
As únicas deduções que podem reduzir a renda líquida do trabalho autônomo são aquelas que entram no cálculo da renda líquida na Tabela C, Tabela F ou a renda do trabalho autônomo na Tabela E.
As deduções que aparecem como ajustes à renda no Formulário 1040 para reduzir a renda tributável do imposto de renda federal não afetam o imposto de trabalho autônomo ou o Imposto Adicional de Medicare. Essas deduções acima da linha incluem aquelas para seguro saúde autônomo, contribuições para um SEP-IRA ou outro plano de aposentadoria autônomo e metade do imposto sobre trabalho autônomo. Essas deduções apenas reduzem seu imposto de renda.
O imposto sobre tipos combinados de renda
Um ajuste pode ser feito no Formulário 8959 começando na linha 10, se você estiver calculando o AMT tanto na renda do trabalho autônomo quanto nos salários. Esse ajuste funciona para garantir que o Imposto Adicional do Medicare seja calculado apenas uma vez sobre os salários e apenas uma vez sobre a renda do trabalho autônomo quando combinados e excedam o valor limite.
Indivíduos com salários sujeitos ao imposto FICA e rendimentos de trabalho autônomo sujeitos ao imposto de trabalho autônomo podem calcular suas obrigações para o Imposto Adicional do Medicare em três etapas:
- Etapa 1: Calcule o Imposto Adicional do Medicare sobre quaisquer salários que excedam o limite aplicável para o status do pedido, sem levar em consideração se algum imposto foi retido.
- Etapa 2: Reduza o limite aplicável para o status do pedido pelo valor total dos salários do Medicare recebidos, mas não abaixo de zero.
- Etapa 3: Calcule o Imposto Adicional do Medicare sobre qualquer renda de trabalho autônomo que exceda o limite reduzido.
A renda líquida do trabalho autônomo não pode ser menor que zero para fins de cálculo do imposto adicional sobre o Medicare, portanto, as perdas comerciais não podem reduzir o imposto devido sobre compensação de salários.
Compensação da Lei de Imposto de Aposentadoria de Ferrovia
O imposto adicional sobre o Medicare também se aplica à compensação de aposentadoria da ferrovia para funcionários e representantes dos funcionários. A taxa de 0,9% é a mesma e os valores-limite são os mesmos para os assalariados e também para os rendimentos do trabalho autônomo. Os cálculos são feitos da mesma forma que a sobretaxa é calculada sobre a renda dos salários.
Procure por salários de Medicare que excedam o valor limite na caixa 5 do Formulário W-2 se você receber compensação de aposentadoria de ferrovia.
Existe uma regra especial para a receita de ferrovias, de acordo com o IRS. O limite para o status de registro de um indivíduo se aplica separadamente a essas categorias de rendimentos. A renda sujeita aos impostos RRTA e os salários sujeitos ao Medicare e ao Seguro Social não são combinados para determinar a responsabilidade fiscal adicional do Medicare.
Interação com o imposto de renda de investimento líquido
O Imposto sobre a Renda do Investimento Líquido, também conhecido como Imposto sobre a Renda Não Ganhada do Medicare, é outra sobretaxa imposta a 3,8% quando a renda do investimento combinada com outra renda ultrapassa os mesmos limites que se aplicam ao Imposto Adicional do Medicare.
É pagável apenas como uma porcentagem da parcela de investimento da renda, portanto, a renda de salário e trabalho autônomo não pode estar sujeita a ambos os impostos.
NOTA: As leis fiscais mudam periodicamente. Você deve sempre consultar um profissional da área tributária para obter os conselhos mais atualizados. As informações contidas neste artigo não se destinam a aconselhamento fiscal e não substituem o aconselhamento fiscal.