O que é um AB Trust?
Um fideicomisso AB é um fideicomisso conjunto criado por um casal com o objetivo de minimizar os impostos imobiliários. Após a morte do primeiro cônjuge, um trust AB se divide em dois. É formado com cada cônjuge depositando bens no trust e nomeando como beneficiário final qualquer pessoa idônea, exceto o outro cônjuge.
A confiança recebe seu nome do fato de que se divide em duas com a morte do primeiro cônjuge – onde a confiança A é a confiança do sobrevivente e a confiança B é a do falecido.
Como funciona um AB Trust
Após a morte de um indivíduo, seus bens são tributados pesadamente antes que seus beneficiários os recebam. Por exemplo, considere um casal que possui um patrimônio de $ 3 milhões na época em que um dos cônjuges morre. O cônjuge sobrevivente fica com US $ 3 milhões, que não são tributados devido à dedução matrimonial ilimitada para ativos que fluem de um cônjuge falecido para um cônjuge sobrevivente. No entanto, se o outro cônjuge morrer e a isenção do imposto sobre o patrimônio for de $ 1 milhão, a parte tributável do patrimônio será de $ 2 milhões. Isso significa que R $ 2 milhões serão tributados em 40% e o valor restante será repassado aos beneficiários.
Para evitar que o patrimônio fique sujeito a impostos tão altos, muitos casais estabelecem um trust sob seu último testamento chamado AB trust. No exemplo acima, se o casal tivesse um trust AB, a morte do primeiro cônjuge não acionaria nenhum imposto de propriedade como resultado da exclusão vitalícia. Após a morte, a quantia em dinheiro igual à isenção do imposto sobre o patrimônio no ano em que eles morrem é colocada em um fundo irrevogável chamado de bypass trust, ou B trust. Essa confiança também é conhecida como a confiança do falecido. A quantia restante, US $ 2 milhões, será transferida para um trust de sobrevivente, ou A trust, sobre o qual o cônjuge sobrevivente terá controle total. O imposto de propriedade sobre o trust A é diferido até após a morte do cônjuge sobrevivente.
Principais vantagens
- Um fideicomisso AB minimiza os impostos de propriedade dividindo a propriedade em uma parte do sobrevivente e uma parte do bypass.
- O cônjuge sobrevivente tem controle limitado sobre o fundo fiduciário do falecido, mas os termos do fideicomisso do falecido podem ser definidos para permitir que o cônjuge sobrevivo tenha acesso à propriedade e até mesmo receba renda.
- Os trusts da AB não são amplamente utilizados, pois a isenção do imposto sobre a propriedade é suficiente para a maioria das propriedades.
Vantagens de um AB Trust
O trust A contém os interesses de propriedade do cônjuge sobrevivente, mas ele / ela tem controle limitado sobre os ativos do trust do cônjuge falecido. No entanto, esse controle limitado sobre o fundo B ainda permitirá que o cônjuge sobrevivente more na casa do casal e obtenha renda do fundo, desde que esses termos sejam estipulados no fundo. Embora o cônjuge sobrevivente possa acessar o truste de bypass, se necessário, os ativos desse truste irão ignorar seu patrimônio tributável após sua morte. Depois que o cônjuge sobrevivente morre, apenas os ativos do trust A estão sujeitos a impostos imobiliários. Se a isenção do imposto sobre a propriedade para este cônjuge também for de $ 1 milhão e o valor dos ativos no trust do sobrevivente for avaliado em $ 2 milhões, apenas $ 1 milhão estará sujeito ao imposto sobre a herança.
A isenção do imposto federal é transferível entre casais por meio de uma designação conhecida como portabilidade da isenção do imposto sobre a herança. Se um dos cônjuges morrer, a parte não utilizada de sua isenção do imposto sobre a herança pode ser transferida e adicionada à isenção do imposto sobre a herança do cônjuge sobrevivente. Após a morte do cônjuge sobrevivente, a propriedade no trust do falecido passa sem impostos para os beneficiários nomeados neste trust. Isso ocorre porque o fundo B usa a isenção de imposto de propriedade do cônjuge que morreu primeiro, portanto, quaisquer fundos deixados no fundo do falecido serão repassados sem impostos. Como o fideicomisso do falecido não é considerado parte do espólio do cônjuge sobrevivo para fins de imposto de propriedade, a dupla tributação é evitada.
Patrimônio líquido e fundos de confiança AB
Se os bens do cônjuge falecido se enquadrarem no valor de sua isenção de impostos, pode não ser necessário estabelecer um fideicomisso de sobrevivente. A parte não utilizada da isenção de impostos federais do cônjuge atrasado pode ser transferida para a isenção de impostos do cônjuge sobrevivente preenchendo o Formulário 706 do IRS.
Embora os trusts AB sejam uma ótima maneira de minimizar os impostos imobiliários, eles não são muito usados hoje. Isso ocorre porque cada indivíduo tem um imposto federal sobre doações vitalício e isenção de imposto imobiliário de $ 11.580.000 em 2020. (Em 2021, esse valor aumenta para $ 11.700.000). Portanto, apenas pessoas com propriedades avaliadas em mais de $ 11,58 milhões irão optar por um fundo AB 2020. Com a provisão de portabilidade, um cônjuge sobrevivo pode incluir a isenção de impostos de seu cônjuge falecido, permitindo até $ 23,16 milhões a partir de 2020 que podem ser transferidos sem impostos aos beneficiários.