O imposto federal sobre doações é devido pelo doador, não pelo destinatário de um presente, e não se aplica a todos os presentes feitos durante a vida do doador. Os indivíduos são livres para dar dinheiro ou propriedades em incrementos relativamente pequenos. Você pode até dar certos presentes de valor mais significativo, porque eles são exceções às regras usuais.
A ideia por trás do imposto sobre doações é impedir que os contribuintes doem seus ativos sem impostos durante suas vidas para evitar que suas propriedades fiquem sujeitas ao imposto sobre herança quando morrerem.
O que conta como um presente?
Se um presente é tributável depende de três fatores:
- Quem recebeu
- Seu valor justo de mercado
- Quer tenha sido um presente de interesse atual ou um presente de interesse futuro
O Destinatário do Presente
Todos os presentes feitos ao seu cônjuge estão isentos do imposto federal sobre doações, desde que seu cônjuge seja cidadão dos Estados Unidos. A dedução matrimonial ilimitada federal permite que os cônjuges dêem bens um ao outro sem tributação, antes ou depois da morte.
Você pode dar até US $ 157.000 por ano para um cônjuge que não seja cidadão dos EUA em 2020. Esse limite geralmente aumenta periodicamente porque é ajustado pela inflação.
Presentes para organizações políticas e instituições de caridade qualificadas também estão totalmente isentos, embora certas regras se apliquem. Por exemplo, presentes feitos a organizações políticas devem ser para uso próprio.
Você pode pagar as contas médicas de alguém sem limite e sem incorrer em um imposto sobre doações se fizer os pagamentos diretamente ao prestador de cuidados. Presentes educacionais na forma de mensalidades também estão isentos, mas você deve pagar a instituição educacional diretamente neste caso também. É considerado um presente se você pagar a conta do cartão de crédito de alguém, mesmo que seja para cobrir despesas médicas ou de educação.
Valor justo de mercado
Um presente é qualquer coisa que você dá sem receber em troca o valor justo de mercado. O IRS define o valor justo de mercado como o que seria pago por um item ou ativo se nem o comprador nem o vendedor estivessem sob qualquer coação para concluir a transação. Em outras palavras, não é uma liquidação imediata.
Não há disputa quanto ao valor se você der dinheiro. Você fez um presente de $ 10.000 se der $ 10.000 a alguém e não receber nada em troca. Porém, considera-se que você deu um presente de $ 150.000 se vender a alguém uma casa de $ 300.000 por $ 150.000, porque não recebeu nada em troca da metade do valor da propriedade.
O valor justo de mercado é normalmente o valor avaliado de um presente ou um valor comparável a outros itens semelhantes vendidos no mesmo momento e nas mesmas condições.
Presentes de interesse presente vs. futuro
Um presente de interesse atual é aquele em que o destinatário é livre para usar, desfrutar e se beneficiar imediatamente – sem amarras. É um presente de interesse futuro se o destinatário não tiver aproveitamento e aproveitamento completo dele até algum ponto futuro no tempo, e esta é uma distinção importante.
Exemplos comuns de presentes com juros futuros são a reserva de uma propriedade imobiliária ou o financiamento de um trust. Em qualquer dos casos, o seu beneficiário normalmente não se torna o proprietário pleno e investido até a sua morte.
As doações com juros futuros são tributáveis e devem ser informadas ao IRS no Formulário 709, a Declaração de Imposto sobre Doações dos Estados Unidos (e Transferência de Ignoramento de Geração).
O momento certo dos presentes
Pelo menos uma parte de um cheque de $ 25.000 que você dá a um indivíduo seria tributável no ano em que você realmente escrever e entregar o cheque. O imposto seria cobrado no ano fiscal de 2020 se você der o cheque em dezembro, mesmo que o destinatário não o resgate até 2021.
Empréstimos e dívidas canceladas
Esse mesmo cheque de $ 25.000 ainda é tributável até certo ponto se for um empréstimo, mas você não cobra a taxa de juros federal aplicável. O “presente” real é a diferença entre a taxa que você cobrou – se houver – e a taxa federal em vigor na época.
Esta regra só se aplica a empréstimos de mais de $ 10.000, entretanto … a menos que você “perdoe” a dívida, recusando o pagamento. Neste caso, todo o cheque torna-se tributável, ou pelo menos a parte que não se qualifica para quaisquer isenções ou exclusões.
A exclusão anual do imposto sobre doações
A lei federal isenta os primeiros $ 15.000 doados por pessoa por ano em 2020 e 2021. Essa exclusão anual do imposto sobre doações pode aumentar periodicamente em incrementos de $ 1.000 para acompanhar a inflação, mas nem sempre acontece. Você pode aplicá-lo a presentes feitos a qualquer pessoa que não seja seu cônjuge, como seus filhos. Apenas o saldo do valor do presente acima de $ 15.000 é tributável.
Por exemplo, $ 15.000 da doação seriam isentos do imposto federal sobre doações sob a exclusão anual se você fizer uma doação única de $ 115.000 para seu filho pela compra de uma casa, mas os $ 100.000 restantes seriam considerados presente tributável.
Os primeiros $ 15.000 seriam isentos do imposto federal sobre doações e apenas $ 85.000 seriam uma doação tributável se você desse a seu filho $ 15.000 em dezembro e um adicional de $ 100.000 em janeiro do ano seguinte. Esta é uma exclusão anual – $ 15.000 por pessoa por ano – e $ 100.000 menos os $ 15.000 para o ano seguinte resultam em apenas $ 85.000.
Você também pode dar ao seu filho e ao cônjuge US $ 15.000 cada neste cenário, efetivamente dobrando sua isenção.
Os cônjuges podem se unir e dar o dobro do valor de exclusão anual a um único beneficiário no mesmo ano fiscal: $ 15.000 de um cônjuge e $ 15.000 do outro até 2021.
A isenção vitalícia
A lei tributária federal também oferece isenção vitalícia do imposto sobre doações, mas é compartilhada com o imposto sobre heranças. Essa exclusão vitalícia às vezes é chamada de Crédito Fiscal Unificado, porque cobre os dois impostos. São US $ 11,7 milhões muito significativos no ano fiscal de 2021.
Você pode pagar o imposto sobre doações sobre o saldo de um presente acima da exclusão anual de US $ 15.000 ou pode aplicar o saldo a este crédito vitalício. Nenhum imposto sobre doações seria devido, mas o valor de um presente é subtraído da isenção cada vez que você fizer isso, deixando menos para proteger seu patrimônio de impostos no momento de sua morte. No entanto, apenas propriedades muito consideráveis devem ser afetadas por esta regra.
NOTA: As leis tributárias mudam periodicamente, portanto, você deve sempre consultar um profissional da área tributária para obter as recomendações mais atualizadas. As informações contidas neste artigo não se destinam a aconselhamento fiscal e não substituem o aconselhamento fiscal.