A isenção vitalícia do pagamento de impostos federais sobre doações é uma quantia em dólar que você pode doar ao longo da vida sem pagar o imposto – e sim, é o doador, não o destinatário, que deve pagá-lo. O Código da Receita Federal também prevê uma exclusão anual, e alguns presentes são totalmente isentos de tributação, portanto não contam para a isenção ou exclusão.
A isenção vitalícia aumentou de forma constante ao longo dos anos, enquanto a taxa de imposto sobre doações permaneceu estável desde 2012, quando aumentou de acordo com a American Taxpayer Relief Act. A principal taxa de imposto é de 40% em 2020.
O efeito da legislação.
O imposto sobre doações foi baseado na Lei de Alívio Fiscal, Reautorização de Seguro Desemprego e Criação de Emprego (TRUIRJCA) de 2010 a 2012. A TRUIRJCA foi sancionada pelo presidente Barack Obama em 17 de dezembro de 2010, e só deveria estar em efeito por dois anos.
O presidente Obama então assinou o American Taxpayer Relief Act, conhecido como ATRA, em lei em 2 de janeiro de 2013. O ATRA tornou certas disposições do TRUIRJCA permanentes. Essas disposições afetaram tanto o imposto federal sobre herança quanto o imposto sobre doações.
Em seguida, veio a Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA), assinada pelo presidente Trump em 22 de dezembro de 2017. A TCJA entrou em vigor em janeiro de 2018 e fez uma alteração significativa na isenção do imposto sobre herança e doações, praticamente dobrando-a.
A isenção do imposto federal sobre imóveis e doações é indexada pela inflação para acompanhar o ritmo da economia.
Os dois impostos compartilham a mesma isenção, geralmente conhecida como crédito fiscal unificado, e é ajustada periodicamente para acompanhar a inflação.
Isenções vitalícias e taxas 2000-2021
| Ano | Isenção de imposto sobre presentes | Taxa de imposto sobre doações superior |
| 2000 | $ 675.000 | 55% |
| 2001 | $ 675.000 | 55% |
| 2002 | $ 1 milhão | 50% |
| 2003 | $ 1 milhão | 49% |
| 2004 | $ 1 milhão | 48% |
| 2005 | $ 1 milhão | 47% |
| 2006 | $ 1 milhão | 46% |
| 2007 | $ 1 milhão | 45% |
| 2008 | $ 1 milhão | 45% |
| 2009 | $ 1 milhão | 45% |
| 2010 | $ 1 milhão | 35% |
| 2011 | $ 5 milhões | 35% |
| 2012 | $ 5,12 milhões | 35% |
| 2013 | $ 5,25 milhões | 40% |
| 2014 | $ 5,34 milhões | 40% |
| 2015 | $ 5,43 milhões | 40% |
| 2016 | $ 5,45 milhões | 40% |
| 2017 | $ 5,49 milhões | 40% |
| 2018 | $ 11,18 milhões |
40% |
| 2019 | $ 11,4 milhões | 40% |
| 2020 | $ 11,58 milhões | 40% |
| 2021 | $ 11,7 milhões | 40% |
Como funciona a exclusão do imposto anual sobre doações
A exclusão anual do imposto sobre doações é de $ 15.000 para os anos fiscais de 2020 e 2021. Você pode dar até esse valor em dinheiro ou propriedade para qualquer pessoa anualmente sem incorrer em um imposto sobre doações. Se você quiser dar presentes a duas pessoas, elas podem totalizar $ 30.000. Você pode dar $ 45.000 a três pessoas. A exclusão é por pessoa por ano.
Você teria que fazer uma escolha se desse a seu filho $ 20.000 em um ano civil. Você pode pagar o imposto sobre doações sobre os $ 5.000 adicionais sobre a exclusão anual de $ 15.000 ou pode aplicar esses $ 5.000 extras à isenção vitalícia unificada.
A isenção vitalícia valia $ 11,58 milhões para o ano fiscal de 2020. Aumentou para $ 11,7 milhões em 2021.
O Crédito Unificado
Você pode usar o crédito unificado para proteger sua herança de impostos quando morrer e pode usá-lo para custear a carga tributária de dar mais do que a exclusão anual do imposto de doações a qualquer indivíduo em um determinado ano, mas a isenção é compartilhada entre eles dois impostos.
Você deve apresentar uma declaração de imposto de doação usando o Formulário 709 se decidir aplicar o excedente de $ 5.000 ao crédito unificado. Você indicaria na declaração que deseja aplicar a isenção vitalícia fornecida pelo crédito unificado. Os $ 5.000 seriam deduzidos de sua isenção vitalícia.
Agora você terá $ 5.000 a menos para proteger sua propriedade da taxação imobiliária quando morrer. Claro, dificilmente faltariam US $ 5.000 em uma isenção de US $ 11,7 milhões, então isso pode ser um bom negócio se você não tiver nada perto de US $ 11 milhões em ativos.
Usá-lo para cobrir presentes que excedam a inclusão anual pode custar o dinheiro de sua propriedade que de outra forma iria para seus herdeiros, no entanto, se você espera ter uma fortuna considerável quando morrer, o suficiente para que o crédito unificado de mais de US $ 11 milhões não proteja toda a sua propriedade.
Alguns presentes são isentos de impostos
Existem algumas isenções e disposições adicionais para presentes especiais.
- Você pode pagar as despesas do curso de qualificação de um aluno sem impostos em qualquer valor, sem incorrer no imposto sobre doações, desde que você dê o dinheiro diretamente à instituição educacional.
- Você pode doar o quanto quiser para instituições de caridade qualificadas, aprovadas pelo IRS, sem incorrer em um imposto sobre doações.
- Você pode pagar as contas médicas de outra pessoa até qualquer valor, desde que pague diretamente aos prestadores de cuidados e instituições. Assim como acontece com a isenção de mensalidades, o dinheiro não pode passar pelas mãos do beneficiário.
Se você é casado
O casamento efetivamente duplica sua exclusão anual porque você pode “dividir” seus presentes com seu cônjuge. Lembre-se de que $ 20.000 você presenteou seu filho que ultrapassaram $ 5.000 da exclusão anual de $ 15.000? Apenas $ 10.000 contariam contra sua exclusão anual se você for casado, porque você e seu cônjuge podem dar a sua filha metade do presente.
Em vez de US $ 5.000 além da exclusão, você e seu cônjuge têm US $ 5.000 de suas respectivas exclusões anuais restantes.
Você também pode doar ao seu cônjuge conforme desejar, sem incorrer em um imposto sobre doações, desde que ele seja cidadão americano. Caso contrário, presentes para um cônjuge não cidadão estão excluídos até um total de $ 157.000 por ano a partir de 2020.
The Bottom Line
A isenção vitalícia do imposto sobre doações permite que o americano médio doe muito dinheiro e isenção de impostos sobre a propriedade, mas considere consultar um contador ou um advogado antes de decidir mergulhar nela se você espera que seu patrimônio seja considerável.