Em 2009, o Congresso aprovou a Lei Americana de Recuperação e Reinvestimento, que fornecia subsídios do governo para ajudar trabalhadores desempregados e subempregados a pagar pela continuação de seus benefícios de seguro saúde sob o COBRA. As pessoas que se qualificaram para esta assistência prêmio COBRA pagaram apenas 35% de seus prêmios de seguro médico COBRA, e o governo federal pagou os 65% restantes por meio de créditos fiscais concedidos aos empregadores.
Algumas pessoas, entretanto, podem não ser elegíveis para seguro saúde subsidiado devido à sua renda. Neste artigo, discutirei:
limitações de renda para a assistência do prêmio COBRA- se sua assistência prêmio COBRA é tributável e, em caso afirmativo, quanto
- como calcular qualquer recaptura ou reembolso da assistência premium COBRA que você recebeu,
- como relatar isso em sua declaração de imposto de renda federal,
- leis relevantes, planilhas fiscais e recursos do IRS.
Limitações de renda na assistência COBRA Premium
Quero deixar claro que devolver ao Tesouro dos EUA os subsídios COBRA é um procedimento retrospectivo. No momento de serem demitidos ou ter suas horas reduzidas, as pessoas podem ter se qualificado para a cobertura de seguro saúde continuada sob COBRA. Todos aqueles que se qualificaram para a continuação de seus benefícios de seguro foram autorizados a pagar apenas 35% de seus prêmios. Pessoas que sabiam com certeza que sua renda seria muito alta para se qualificar para o subsídio podem ter optado por não receber o subsídio e optado por pagar 100% de seus prêmios.
Muitas pessoas, no entanto, só saberiam mais tarde se sua renda seria grande o suficiente para serem inelegíveis para a assistência do prêmio COBRA. Olhando para o ano anterior, pode ficar claro que a renda de uma pessoa era muito alta. Talvez porque encontraram um novo emprego ou tiveram outras fontes de renda não previstas. Nesses casos, os indivíduos podem achar a necessidade de devolver ou recuperar a assistência do prêmio COBRA que receberam em sua declaração de imposto de renda federal.
Para contribuintes solteiros e para pessoas casadas que entram com o pedido separadamente , se sua “renda bruta ajustada modificada” for inferior a US $ 125.000 no ano, qualquer auxílio-prêmio COBRA recebido é totalmente isento de impostos e nenhuma recaptura é necessária. Se a receita bruta ajustada modificada estiver entre $ 125.000 e menos de $ 145.000 no ano, parte de sua assistência ao prêmio COBRA durante o mesmo ano deverá ser devolvida ao Tesouro. Se a renda bruta ajustada modificada for de US $ 145.000 ou mais, todo o subsídio COBRA deverá ser devolvido.
Para contribuintes casados apresentando declaração conjunta , as limitações de renda são o dobro dos valores acima. Abaixo de $ 250.000 de renda, nenhuma recaptura COBRA é necessária. Entre $ 250.000 e menos de $ 290.000, parte do subsídio COBRA deve ser reembolsado. Com uma renda de $ 290.000 ou mais, todo o subsídio COBRA deve ser reembolsado.
A renda bruta ajustada modificada para fins de cálculo da recaptura da assistência do prêmio COBRA é definida como a renda bruta ajustada mostrada em sua declaração de imposto para o ano com as seguintes exclusões de impostos adicionadas de volta: renda auferida por estrangeiros e renda de Guam, Samoa Americana, Norte Ilhas Marianas e Porto Rico.
Cálculo da recaptura ou reembolso da assistência prêmio COBRA
O Internal Revenue Manual fornece a explicação mais sucinta de como o valor de recaptura é calculado: “Para determinar o valor do imposto adicional, divida o valor da receita bruta ajustada modificada em $ 125.000 por $ 20.000, ou o valor acima de $ 250.000 por $ 40.000 para arquivadores conjuntos. O percentual calculado, multiplicado pelo valor do auxílio-prêmio, é o valor necessário a ser reembolsado. A planilha F na Pub 502 também pode ser usada. ” IRM 21.6.4.4.18.1.
Quanto custou a sua assistência premium COBRA? Bem, você pode descobrir isso com seu antigo empregador ou pode facilmente calculá-lo sozinho. Como os prêmios de seguro COBRA que você pagou foram subsidiados, você pagou apenas 35% do valor total. O governo federal pagou os outros 65%. Portanto, pegue o valor que você pagou e divida por 0,35 para encontrar o valor que é igual a 100% de seus prêmios de seguro e, em seguida, multiplique por 0,65 para encontrar o valor que foi subsidiado pelo governo federal.
A partir daí, você pode calcular o valor da recaptura. Basicamente, o valor recuperado é uma proporção de sua receita em relação ao intervalo de eliminação, e essa proporção é então multiplicada pelo valor da assistência do prêmio COBRA para chegar ao valor que deve ser pago ao governo federal. Você pode utilizar a “planilha F” encontrada na página 24 da publicação 502 do IRS para calcular a quantidade de recaptura.
Relatório de recaptura COBRA em sua declaração de imposto
Depois de calcular o valor de sua assistência premium COBRA que precisa ser devolvido, você relata esse valor diretamente em seu Formulário 1040. Se estiver preparando sua devolução à mão, na linha pontilhada ao lado da Linha 60 escreva em COBRA e o valor de recaptura e adicione esse valor ao seu imposto total informado na Linha 60.
Quando Reportar Recaptura COBRA
A assistência prêmio COBRA estava disponível por até nove meses se uma pessoa ficasse desempregada ou subempregada entre 1º de setembro de 2008 e 31 de maio de 2010. Consequentemente, a recaptura COBRA poderia ser aplicada para os anos fiscais de 2008, 2009, 2010 e 2011.
Leis relevantes, planilhas fiscais e recursos de IRS
A disposição de recaptura para pessoas de renda mais alta foi legislada como parte da Lei de Recuperação e Reinvestimento Americana, especificamente na seção 3001 (b). Você pode encontrar o texto completo dessa lei a partir da página 351 do arquivo pdf do RH 1.
O IRS explica a assistência prêmio COBRA e a provisão de recaptura e fornece a Planilha F para calcular o valor de recaptura na Publicação 502, página 24.