Quando o Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) foi sancionado em 22 de dezembro de 2017, ele alterou o código tributário dos Estados Unidos de várias maneiras. Uma grande mudança afetou o Crédito Fiscal Infantil. Não foi eliminado pela TCJA como várias outras vantagens fiscais. Na verdade, foi melhorado. Essas regras se aplicam a partir do ano fiscal de 2018 até o ano fiscal de 2025.
O ano fiscal é igual ao ano civil para a maioria dos contribuintes americanos. Ele começa em 1º de janeiro e termina em 31 de dezembro. Alguns proprietários individuais e outros optam por usar um período contábil de ano fiscal para fins fiscais, mas todos os anos fiscais mencionados aqui são medidos em anos civis.
O crédito fiscal máximo para crianças
O crédito tributário infantil máximo chegou a US $ 1.000 por criança até dezembro de 2017. O TCJA aumentou para US $ 2.000 por criança a partir do ano fiscal de 2018, mas isso não significa necessariamente que todos os contribuintes qualificados receberão esse valor. Certos termos e condições podem reduzir esse limite.
Crianças Qualificadas
Um aspecto do Crédito Fiscal Infantil não mudou – como o nome sugere, você deve ter um filho dependente qualificado. As regras para exatamente quem se qualifica são um tanto intrincadas. A criança ainda não pode ter completado 17 anos até 31 de dezembro, o último dia do ano fiscal, e ela deve ser parente sua. Mas a definição de “parente” para fins deste crédito é mais ampla do que você poderia esperar .
A lista de filhos qualificados inclui filhos biológicos e adotivos, enteados, filhos adotivos que vivem sob seus cuidados, irmãos, meio-irmãos ou os filhos de qualquer um desses indivíduos.
O seu filho que se qualifica não pode pagar mais de metade das suas necessidades de apoio durante o ano fiscal se tiver rendimentos próprios. Na maioria dos casos, eles devem ter morado com você, em sua casa, por mais da metade do ano, mas as ausências temporárias, como ficar fora da escola por um período de tempo, não contam.
Seu filho deve ser um cidadão americano, um cidadão americano ou um estrangeiro residente nos EUA e você deve reivindicá-lo como dependente de sua declaração de imposto de renda.
Seu filho precisa de um número de seguro social
Seu filho qualificado deve ter um número de Seguro Social válido e você deve fornecê-lo ao IRS ao preencher sua declaração de imposto de renda e reivindicar o crédito.
Este requisito do número do Seguro Social está em vigor desde 2018. Antes, você poderia reivindicar o Crédito Fiscal Infantil retroativamente em um ano posterior se seu filho não tivesse um número do Seguro Social no momento em que sua declaração de imposto era devida, mas essa disposição foi eliminada.
O Centro de Orçamento e Prioridades Políticas estimou no final de 2017 que isso eliminará até 1 milhão de crianças em famílias de baixa renda.
A parte reembolsável do crédito tributário infantil
O Crédito Tributário para Crianças era essencialmente um crédito não reembolsável até o ano fiscal de 2017. Isso poderia reduzir ou eliminar o imposto que você devia ao IRS, mas qualquer parte do crédito que pudesse ter sobrado simplesmente desapareceria. O Código da Receita Federal previa um Crédito Adicional de Imposto Infantil que era potencialmente reembolsável para equilibrar isso.
A TCJA eliminou o Crédito Adicional de Imposto Infantil … mais ou menos. Mais ou menos consolidou esses dois créditos fiscais de 2017 – o Crédito Fiscal Infantil e o Crédito Fiscal Infantil Adicional – em um. A partir do ano fiscal de 2018, até $ 1.400 do crédito tributário infantil de $ 2.000 podem ser reembolsados. Se qualquer parte do seu crédito sobrar depois de eliminar a dívida fiscal, o IRS enviará a você um reembolso de até $ 1.400.
Pode-se esperar que esses $ 1.400 aumentem um pouco nos próximos anos porque a lei tributária de 2018 os indexou para acompanhar a inflação.
Tudo isso está sujeito a mais regras, é claro. Você deve ter recebido rendimentos, como um emprego ou trabalho autônomo, para se qualificar para a parte reembolsável. Pagamento de combate não tributável também se qualifica, mas a receita de investimento não o corta – isso é considerado “não ganho”. Benefícios de desemprego, assistência pública e benefícios de compensação do trabalhador também são considerados renda não auferida.
Calculando a Parcela Reembolsável
Você não necessariamente receberá todos os $ 1.400, mesmo se atender à regra de renda do trabalho. Lembre-se de que a TCJA diz que a parte reembolsável do crédito é “até” esse valor.
O reembolso é na verdade igual a 15% de sua renda auferida acima de US $ 2.500. Um contribuinte, portanto, precisaria de uma renda auferida de aproximadamente US $ 12.000 por ano para se qualificar e receber o reembolso total de US $ 1.400: US $ 12.000 menos US $ 2.500 é $ 9.500 e 15% de $ 9.500 resulta em $ 1.425.
Esse contribuinte com renda auferida de $ 12.000 perderia esses $ 25 extras porque a parte reembolsável do crédito é limitada a $ 1.400.
Essa exigência de renda de $ 2.500 é, na verdade, uma melhoria. O limite costumava ser de US $ 3.000 até 2017, enquanto o crédito tributário adicional para crianças ainda se aplicava – US $ 500 a mais, o que o colocava um pouco mais fora do alcance para famílias de renda muito baixa.
Mesmo com $ 2.500, algumas das famílias americanas mais necessitadas não se qualificam para a parte reembolsável, ou pelo menos não se qualificam para a parte reembolsável inteira se não tiverem recebido uma renda de pelo menos $ 12.000 ou mais. Uma família com renda de apenas $ 10.000 receberia apenas $ 1.125 de acordo com a lei. Uma família sobrevivendo com alguma forma de renda não ganha não receberia nada.
A Publicação 972 do IRS inclui uma planilha para ajudá-lo a descobrir a parte reembolsável de seu Crédito Fiscal Infantil.
Eliminação gradual do crédito tributário infantil
O Crédito Tributário para Crianças também está sujeito à eliminação gradual da receita para contribuintes que ganham muito dinheiro. Quando suas receitas atingem um determinado ponto, o crédito geral é reduzido em 5% do valor acima do limite de eliminação até que seja totalmente eliminado.
Mas a TCJA mudou essa regra também – em favor das famílias mais ricas. A partir do ano fiscal de 2019, a eliminação gradual começou para os contribuintes casados em um valor bastante significativo de $ 400.000. Eles podem ganhar tanto sem perder nenhum crédito de imposto para crianças. A eliminação gradual começa para todos os outros contribuintes em $ 200.000.
Um contribuinte solteiro ganhando $ 210.000 não receberia um crédito de $ 2.000, mas sim $ 1.500. Esses $ 10.000 acima do limite reduziriam 5% dessa quantia ou $ 500 do crédito.
Cada $ 1.000 ganhos com esses valores reduzem o crédito tributário para crianças em $ 50.
Isso ainda é significativamente melhor do que as regras de crédito tributário para crianças que estavam em vigor para o ano fiscal de 2017. O limite inicial de eliminação gradual para contribuintes casados que entraram com ações conjuntas era de apenas US $ 110.000 em 2017. Foram meros US $ 55.000 para os contribuintes casados que entraram com o processo separadamente e US $ 75.000 para todos os outros contribuintes.
MAGI vs. Renda Bruta
Esses limites de renda são baseados em sua renda bruta ajustada modificada (MAGI), não em todos os seus ganhos. Muitos contribuintes acham que seus MAGIs são iguais aos seus rendimentos brutos ajustados, que podem ser encontrados na linha 8b da declaração de imposto de renda do Formulário 1040 de 2020. Você pode calcular seu MAGI adicionando certas deduções que você pode ter feito para chegar a seu AGI, como para contribuições de IRA, metade do imposto de trabalho autônomo ou perdas de aluguel.
No geral, quanto mais você ganha, mais se beneficia desse crédito fiscal daqui para frente – pelo menos até que sua renda atinja US $ 200.000 ou US $ 400.000. E se você não tiver renda alguma, o Crédito Fiscal para Crianças não poderá ajudá-lo.
O crédito para outros dependentes
Você também pode reivindicar um crédito adicional de $ 500 para seus dependentes que não sejam filhos. A TCJA providenciou este “Crédito para Outros Dependentes” em 2018. Ele é conhecido como “Crédito de Imposto Familiar”. Todas as regras antigas para reivindicar dependentes adultos em sua declaração de impostos ainda se aplicam. Eles são basicamente os mesmos que são para crianças dependentes qualificadas, cobrindo aqueles que não atendem ao requisito de idade para o Crédito Fiscal Infantil.