Como a Lei sobre redução de impostos e empregos altera os impostos corporativos

Publicado por Javier Ricardo


O imposto de renda corporativo é cobrado pelos governos federal e estadual sobre os lucros das empresas.
As empresas usam tudo em sua disposição dentro do código tributário para reduzir o custo dos impostos pagos, reduzindo suas receitas tributáveis.


Quando o presidente Trump sancionou a Lei de redução de impostos e empregos (TCJA) em 22 de dezembro de 2017, ele cortou a alíquota do imposto sobre as empresas de 35% para 21%, a menor taxa desde 1939.
 

O Pass-Through Business Deduction 


A TCJA também iniciou uma dedução de 20% na receita de negócios qualificados para negócios de repasse.
Esta dedução termina após 2025.
 Negócios de passagem incluem empresas individuais, sociedades, sociedades de responsabilidade limitada e sociedades S. Eles também incluem empresas imobiliárias, fundos de hedge e fundos de patrimônio privado.  As deduções são gradualmente eliminadas para os profissionais de serviços quando sua renda atinge US $ 163.300 para solteiros e US $ 326.600 para arquivadores conjuntos em 2020. 

Despesas de juros dedutíveis 


A TCJA limita a capacidade das empresas de deduzir despesas com juros a 30% da receita.
Nos primeiros quatro anos, a receita é baseada no lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização (EBITDA). A partir do quinto ano (2022), é baseado no lucro antes dos juros e impostos.
 Isso torna mais caro o empréstimo das empresas financeiras. As empresas teriam menos probabilidade de emitir títulos e recomprar suas ações.

Deduzindo ativos depreciáveis


A lei de reforma tributária permite que as empresas deduzam o custo de ativos depreciáveis ​​em um ano, em vez de ter que amortizá-los em vários anos.
Esta regra não se aplica a estruturas. Para se qualificar, o equipamento deve ser comprado após 27 de setembro de 2017 e antes de 1º de janeiro de 2023.
 

Lucros com juros transportados 


O TCJA endurece as exigências sobre lucros de juros transportados.
Os juros transportados, receita que flui para o sócio geral de um fundo de investimento, agora são tributados a 23,8% em vez da taxa máxima de imposto de renda. As empresas devem manter ativos por um ano para se qualificar para a taxa mais baixa. O TCJA estende esse requisito para três anos.
 

O imposto mínimo alternativo corporativo 


A lei elimina o imposto mínimo alternativo corporativo (AMT)
  .Antes de 2018, o AMT corporativo tinha uma alíquota de 20% que entrava em vigor se os créditos fiscais empurrassem a alíquota fiscal efetiva de uma empresa abaixo dessa porcentagem. As empresas não podiam deduzir gastos com pesquisa e desenvolvimento ou investimentos em um bairro de baixa renda.

Tratamento tributário de empresas globais 


A lei instalou um sistema “territorial” no qual as corporações globais não são tributadas sobre o lucro estrangeiro.
O TCJA os incentiva a reinvestir nos Estados Unidos. Isso beneficia mais as empresas farmacêuticas e de alta tecnologia.
 


As multinacionais eram tributadas sobre a renda estrangeira obtida de acordo com o sistema anterior “mundial”.
Eles não pagaram impostos até que trouxessem os lucros para casa. Como resultado, muitas empresas reinvestiram os lucros obtidos no exterior nesses mercados. Era mais barato para eles tomar empréstimos a taxas de juros baixas nos Estados Unidos do que trazer lucros para casa. Como resultado, as corporações tornaram-se pesadas em dívidas nos EUA e ricas em dinheiro em operações no exterior. 


A TCJA permite que as empresas repatriem os US $ 2,6 trilhões que mantinham em estoques de dinheiro estrangeiro.
Eles pagam uma taxa única de imposto de 15,5% em dinheiro e 8% em equipamentos.

O Serviço de Pesquisa do Congresso descobriu que uma isenção fiscal semelhante em 2004 não ajudou muito a impulsionar a economia. As empresas distribuíram dinheiro repatriado aos acionistas, não aos funcionários.

A taxa efetiva de imposto para grandes empresas


Antes da reforma tributária do presidente Trump, os Estados Unidos tinham uma das maiores alíquotas de impostos corporativos do mundo.
A taxa efetiva de 2012 foi de 18,6%. Inclui:

  • Taxa de imposto federal de 35% para as faixas de renda mais altas
  • Taxas de impostos estaduais e locais variando de 0% a 12
  • A maior taxa de imposto corporativa estatutária de 39,1%


Mas a maioria das grandes corporações nunca pagou tanto.
A taxa média de imposto sobre as sociedades foi de 29% em 2012, de acordo com um relatório de 2017 do Congressional Budget Office.


Como as empresas evitam pagar impostos


Como as empresas evitam pagar impostos?
Primeiro, as corporações S são o tipo mais comum de corporação. Essas empresas de repasse não pagam impostos corporativos. Em vez disso, eles passam a receita, perdas, deduções e créditos corporativos para seus acionistas. Os acionistas são então tributados sobre esses lucros ou perdas de acordo com suas alíquotas de imposto de renda individual.
  


Algumas corporações globais não gostam da mudança tributária.
Eles se tornaram tão hábeis em evitar os impostos americanos que isso se tornou uma vantagem competitiva. Eles ganharam mais dinheiro nos mercados dos Estados Unidos do que seus concorrentes estrangeiros devido ao seu conhecimento do código tributário.
 

Por que mudar a taxa de imposto corporativo não ajuda você


As empresas não deveriam pagar mais?
Em última análise, pode não importar. As empresas repassam sua carga tributária para você. Eles devem manter suas margens de lucro em um determinado nível para satisfazer os acionistas, de modo que irão aumentar os preços ou reduzir os salários.


Se os impostos são aumentados, eles os repassam aos consumidores ou trabalhadores para manter altos os preços das ações.
Não importa o que aconteça com a taxa de imposto corporativo.

Taxas históricas


Os impostos eram cobrados dos proprietários individuais de empresas, mas não das próprias empresas antes da Lei de Tarifas de 1894.
Embora a Lei tenha sido considerada inconstitucional, foi substituída por uma Lei Tributária em 1909. Este foi o primeiro ano em que os impostos das empresas foram cobrados.
 O sistema atual é mais progressivo, o que significa que as empresas com rendimentos elevados são tributadas a taxas mais elevadas.


A Lei de redução de impostos e empregos fez muitas alterações no código tributário.
Afeta pequenas empresas e também corporações. Sua melhor aposta é consultar um especialista em impostos para ver como isso se aplica à sua situação específica.