Como a taxa federal aplicável para empréstimos privados evita problemas fiscais

Publicado por Javier Ricardo

Qual é a taxa federal aplicável (AFR)?


A taxa federal aplicável (AFR) é a taxa de juros mínima permitida pelo Internal Revenue Service (IRS) para empréstimos privados.
A cada mês, o IRS publica um conjunto de taxas de juros que a agência considera a taxa mínima de mercado para empréstimos. Qualquer taxa de juros inferior ao AFR teria implicações fiscais. O IRS publica essas taxas de acordo com a Seção 1274 (d) do Código da Receita Federal.



Principais vantagens

  • Se os juros de um empréstimo forem inferiores ao AFR aplicável, isso pode resultar em um evento tributável para as partes envolvidas.
  • Os AFRs são usados ​​para determinar o desconto da emissão original, os juros não declarados, o imposto sobre doações e as consequências do imposto de renda de empréstimos abaixo do mercado.
  • As partes devem usar o AFR publicado pelo IRS no momento em que o credor inicialmente faz o empréstimo.

Compreendendo a Taxa Federal Aplicável (AFR)


O AFR é usado pelo IRS como um ponto de comparação com os juros de empréstimos entre partes relacionadas, como familiares.
Se você estiver concedendo um empréstimo a um membro da família, precisará ter certeza de que a taxa de juros cobrada é igual ou superior à taxa federal mínima aplicável.


O IRS publica três AFRs: curto, médio e longo prazo.
As taxas AFR de curto prazo são determinadas a partir da média de um mês dos rendimentos de mercado de obrigações negociáveis, como letras do Tesouro dos Estados Unidos com vencimento de três anos ou menos. As taxas AFR de médio prazo são de obrigações com vencimentos de mais de três e até nove anos. As taxas AFR de longo prazo são de títulos com vencimentos de mais de nove anos.

Além das três taxas básicas, as decisões em que são publicados os AFRs contêm várias outras taxas que variam de acordo com o período de capitalização (anual, semestral, trimestral, mensal) e diversos outros critérios e situações.

Exemplo de como usar o AFR


Em dezembro de 2019, o IRS declarou que o AFR anual de curto prazo era de 1,61%, o AFR de médio prazo era de 1,69% e o AFR de longo prazo era de 2,09%.
Lembre-se de que essas taxas AFR estão sujeitas a alterações pelo IRS.



A taxa AFR a ser usada para um empréstimo familiar dependeria do período de tempo designado para o reembolso.
Digamos que você esteja concedendo um empréstimo de $ 10.000 a um membro da família a ser pago em um ano. Você precisaria cobrar do mutuário uma taxa de juros mínima de 1,69% para o empréstimo. Em outras palavras, você deve receber $ 169 de juros do empréstimo.


Em nosso exemplo acima, qualquer alíquota abaixo de 1,69% pode desencadear um evento tributável.
Por exemplo, digamos que você deu o mesmo empréstimo, mas não cobrou juros. Se não cobrar juros, você teria “renunciado” a $ 169 em receita de juros e, de acordo com o IRS, seria considerado um presente tributável. Qualquer taxa de juros cobrada abaixo do AFR declarado para o prazo específico do empréstimo seria considerada como perda de juros e, como resultado, seria tributável.

Considerações Especiais


Ao se preparar para fazer um empréstimo entre partes relacionadas, os contribuintes devem considerar dois fatores para selecionar o AFR correto.
A duração do empréstimo deve corresponder aos AFRs: curto prazo (três anos ou menos), médio prazo (até nove anos) e longo prazo (mais de nove anos).


Se o credor cobrar juros a uma taxa inferior ao AFR adequado, o IRS pode reavaliar o credor e adicionar juros imputados à receita para refletir o AFR em vez do valor real pago pelo mutuário.
Além disso, se o empréstimo ultrapassar a exclusão do imposto anual sobre doações, pode ocorrer um evento tributável e o imposto de renda pode ser devido. Dependendo das circunstâncias, o IRS também pode avaliar penalidades.