Os impostos imobiliários têm afetado cada vez menos pessoas ao longo do tempo. Esperava-se que apenas 1.900 de um total estimado de 4.100 propriedades fossem tributáveis em 2020, de acordo com o Centro de Política Tributária. Isso era menos de 0,1% dos 2,7 milhões de pessoas estimadas para morrer naquele ano. A porcentagem é tão baixa porque o governo federal oferece uma generosa isenção do imposto sobre a propriedade.
A isenção permite que propriedades abaixo de um determinado valor passem propriedades aos herdeiros sem impostos. Esse limite para quando o imposto entra em ação aumentou consistentemente desde 1997, enquanto a taxa de imposto sobre imóveis diminuiu ou se manteve estável.
Como funciona a isenção
O valor bruto de sua propriedade deve exceder o valor de isenção para o ano de sua morte antes que os impostos sobre a propriedade venham a ser devidos. Mesmo assim, apenas o valor acima do limite de isenção é tributável.
A isenção para 2020 é de US $ 11,58 milhões, ante US $ 11,4 milhões em 2019. Os primeiros US $ 11,58 milhões de sua propriedade estão, portanto, isentos de impostos. Seu patrimônio não estaria sujeito ao imposto federal sobre imóveis de forma alguma se valesse $ 11,58 milhões ou menos e você morresse em 2020.
O IRS anunciou em outubro de 2020 que a isenção do imposto sobre imóveis aumentará para US $ 11,7 milhões no ano fiscal de 2021. A isenção é indexada pela inflação, portanto, tende a aumentar um pouco anualmente, mesmo quando a legislação tributária não a afeta.
A taxa de imposto imobiliário é de 40%, mas inferior aos 45% aplicados em 2009.
O imposto sobre a propriedade continua a ser um imposto muito progressivo porque é pago apenas pelas famílias mais ricas.
A isenção é portátil
O governo também permite que seu espólio transfira qualquer parte não utilizada de sua isenção para seu cônjuge, se você for casado. Esta disposição é conhecida como “portabilidade”.
Por exemplo, você teria $ 5,7 milhões de sua isenção “restante” em 2021 se sua propriedade valesse $ 6 milhões e com a isenção definida em $ 11,7 milhões. Você poderia efetivamente dar essa parte da isenção ao seu cônjuge, aumentando a isenção desse valor quando ele morrer.
Presumivelmente, seu cônjuge herdará a maior parte, senão todos, seus $ 6 milhões em propriedades, então isso permite que eles passem essa propriedade para herdeiros sem impostos no momento de sua própria morte. A propriedade também tem direito a uma isenção no ano em que seu cônjuge morre, e sua isenção não utilizada é adicionada a esse valor.
Seu espólio deve apresentar uma declaração de imposto de propriedade para informar a Receita Federal que você está fazendo essa transferência, embora nenhum imposto seja devido.
História das Leis de Imposto Predial Federal
O marco do Taxpayer Relief Act de 1997 exigia um aumento gradual na isenção de bens de $ 600.000 em 1997 para $ 1 milhão em 2006. Isso preparou o terreno para maiores aumentos nos anos vindouros.
Os impostos imobiliários de 2010 a 2012 foram baseados na Lei de Redução de Impostos, Reautorização do Seguro Desemprego e Criação de Empregos, que foi sancionada pelo presidente Obama em 17 de dezembro de 2010, mas a lei era válida por apenas dois anos. O vencimento estava previsto para 31 de dezembro de 2012, de forma que a isenção e a alíquota do imposto federal sobre a propriedade ficassem com o número anterior em vigor.
Isso não aconteceu. O Congresso aprovou o American Taxpayer Relief Act (ATRA) em 1 de janeiro de 2013, e o presidente Obama a sancionou em 2 de janeiro de 2013. O ATRA pretendia fazer alterações permanentes nas leis que regem os impostos federais sobre a propriedade, impostos sobre doações e geração de pulando taxas de transferência.
Avance rapidamente para o Presidente Trump, que assinou a Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) em dezembro de 2017. A isenção foi de apenas $ 5,49 milhões em 2017. O TCJA mais que dobrou para $ 11,18 em 2018.
Isenções de impostos e taxas ao longo dos anos
Veja como o imposto de propriedade foi dividido ao longo dos anos:
| Ano | Isenção de imposto imobiliário | Taxa de imposto predial superior |
| 1997 | $ 600.000 | 55% |
| 1998 | $ 625.000 | 55% |
| 1999 | $ 650.000 | 55% |
| 2000 | $ 675.000 | 55% |
| 2001 | $ 675.000 | 55% |
| 2002 | $ 1.000.000 | 50% |
| 2003 | $ 1.000.000 | 49% |
| 2004 | $ 1.500.000 | 48% |
| 2005 | $ 1.500.000 | 47% |
| 2006 | $ 2.000.000 | 46% |
| 2007 | $ 2.000.000 | 45% |
| 2008 | $ 2.000.000 | 45% |
| 2009 | $ 3.500.000 | 45% |
| 2010 | $ 5.000.000 ou $ 0 | 35% ou 0% |
| 2011 | $ 5.000.000 | 35% |
| 2012 | $ 5.120.000 | 35% |
| 2013 | $ 5.250.000 | 40% |
| 2014 | $ 5.340.000 | 40% |
| 2015 | $ 5.430.000 | 40% |
| 2016 | $ 5.450.000 | 40% |
| 2017 | $ 5.490.000 | 40% |
| 2018 | $ 11.180.000 | 40% |
| 2019 | $ 11.400.000 | 40% |
| 2020 | $ 11.580.000 | 40% |
| 2021 | $ 11.700.000 | 40% |
Os herdeiros dos falecidos que morreram em 2010 tiveram uma escolha. Eles poderiam usar a isenção de propriedade de $ 5 milhões à taxa de imposto de propriedade de 35%, ou eles poderiam escolher usar a isenção de imposto de propriedade de $ 0 a uma taxa de imposto de 0%, combinando o uso de regras de base de transferência modificadas.
A isenção pode diminuir após 2025
O TCJA não é para sempre. Está programado para expirar após 2025, e o valor da isenção pode reverter para o nível anterior a 2018 naquela época, a menos que o Congresso aja para renovar a legislação ou mesmo algumas de suas disposições.