Como fazer a eleição de portabilidade para impostos imobiliários

Publicado por Javier Ricardo


Em 17 de dezembro de 2010, a Lei de Alívio Fiscal, Reautorização do Seguro Desemprego e Criação de Emprego (“TRUIRJCA” para abreviar) foi sancionada pelo presidente Obama.
Além de aumentar o imposto de propriedade, imposto sobre doações e isenções de imposto de transferência que ignora geração para $ 5.000.000 em 2011 e $ 5.120.000 em 2012, esta lei introduziu o conceito de “portabilidade” da isenção do imposto federal sobre heranças entre casais. Além disso, em 2 de janeiro de 2013, o American Taxpayer Relief Act (“ATRA” para abreviar) foi assinado em lei, que tornou a portabilidade uma opção permanente para casais.

O que significa portabilidade da isenção do imposto predial?


A portabilidade da isenção do imposto de propriedade significa que se um dos cônjuges falecer e não fizer uso total de seus $ 5.000.000 (em 2011, ou $ 5.120.000 em 2012, $ 5.250.000 em 2013, $ 5.340.000 em 2014 e $ 5.430.000 em 2015) isenção de imposto federal de propriedade, então, o cônjuge sobrevivente pode fazer uma escolha para escolher a isenção não utilizada e adicioná-la à isenção do próprio cônjuge sobrevivente.


Que conceito ótimo, certo?
Bem, tenha em mente que, historicamente, o sistema “AB Trust” foi projetado para fazer o que a eleição de portabilidade faz. De acordo com um plano de espólio AB Trust, quando o primeiro cônjuge morre, sua propriedade será dividida em dois trusts separados, um que é igual à isenção do imposto federal sobre imóveis (este é o “B Trust”) e outro que detém o valor que excede a isenção (este é o “A Trust”). (Observe que se o valor do espólio do cônjuge falecido não exceder a isenção de imposto de propriedade, então apenas o “B Trust” precisará ser criado e financiado.) Ao dividir o espólio do cônjuge falecido em duas partes, um plano AB Trust permite o B Trust para passar o imposto de propriedade livre para os herdeiros após a morte do cônjuge sobrevivente.
E, uma vez que o cônjuge sobrevivo terá sua isenção de imposto de propriedade que pode ser aplicada ao valor de sua propriedade, um plano AB Trust permitirá que um casal repasse duas vezes a isenção de imposto de propriedade federal livre de impostos de propriedade federais. (Observação: em alguns estados que cobram um imposto de propriedade estadual separado, o planejamento “ABC Trust” é necessário em vez do planejamento AB Trust.)


Mas agora, com a introdução da portabilidade da isenção de imposto de propriedade, os casais não precisam usar o planejamento da AB Trust para aproveitar as isenções de imposto de propriedade de ambos os cônjuges.

Exemplo de portabilidade


Por exemplo, se Bob e Sally são casados ​​e Bob morre em 2011 e usa apenas $ 3.000.000 de sua isenção de imposto de propriedade federal de $ 5.000.000, Sally pode escolher pegar a isenção de $ 2.000.000 não utilizada de Bob e adicioná-la à sua isenção de imposto de propriedade.
Supondo que Sally não tenha usado nenhuma de suas isenções de imposto de propriedade para presentes vitalícios e faça a escolha de portabilidade, Sally terá uma isenção de $ 7.250.000 em 2013 (a isenção de $ 2.000.000 não utilizada de Bob mais a isenção de Sally de $ 5.250.000 = $ 7.250.000 de isenção).

Como fazer uma eleição de portabilidade adequada


Então, como Sally fará a escolha de usar a isenção de imposto de propriedade não utilizada de Bob?
Para que um cônjuge sobrevivo faça a escolha adequada de usar a isenção de imposto de propriedade não utilizada do cônjuge falecido, o cônjuge sobrevivente deve preencher oportunamente o Formulário 706 do IRS, Declaração de Imposto de Propriedade dos Estados Unidos (e Transferência Ignorando Geração). O formulário 706 é devido em ou antes de nove meses após a data de morte do cônjuge falecido; no entanto, uma extensão automática de seis meses pode ser solicitada preenchendo um Formulário 4768 do IRS, Pedido de Extensão de Tempo para Arquivar uma Devolução e / ou Pagar Impostos de Propriedade dos Estados Unidos (e Transferência de Ignoramento de Geração), na data de vencimento ou antes do formulário 706.

Nota: Em 17 de fevereiro de 2012, o IRS divulgou o Aviso 2012-21, que prevê que, para certas propriedades, a opção pela portabilidade pode ser feita dentro de 15 meses após a data do falecimento, mesmo que o cônjuge sobrevivente não tenha preenchido o Formulário 4768 em tempo hábil.

Qual é o futuro da portabilidade da isenção do imposto predial?


Enquanto as disposições da TRUIRJCA expiraram oficialmente em 31 de dezembro de 2012, as disposições do ATRA tornaram a portabilidade uma opção permanente para os casais.
Claro, qualquer coisa que Washington torne “permanente” é permanente até que seja tomada uma decisão de que deve ser mudado.