Qual é a base atuarial da contabilidade?
A base atuarial de contabilidade é um método frequentemente usado no cálculo dos pagamentos periódicos que uma empresa deve fazer para financiar os benefícios de pensão dos funcionários. A base atuarial estipula que as contribuições totais da empresa mais o retorno do investimento sobre os ativos de pensão devem corresponder à contribuição anual exigida do fundo de pensão.
As suposições devem ser feitas para os seguintes fatores:
- O número estimado de anos que os funcionários provavelmente trabalharão.
- A taxa na qual os salários devem aumentar no futuro.
- A taxa de retorno dos ativos do plano.
- A taxa de desconto usada para benefícios futuros.
Explicação da base atuarial de contabilidade
Esse método segue a premissa básica de qualquer processo atuarial de que custos e benefícios devem ser iguais. A contabilização de pensões envolve suposições de ambos os lados da equação. Ao revisar as demonstrações financeiras de uma empresa, os investidores devem observar se a empresa está sendo agressiva ou conservadora em relação a essas premissas.
Por exemplo, se uma empresa usa uma taxa de retorno muito alta sobre seus ativos de plano, isso reduzirá os custos atuais para financiar seu plano de pensão. Informações sobre contribuições e ativos de pensão podem ser encontradas nos relatórios trimestrais e anuais da empresa para a Securities and Exchange Commission.
Este método é realizado por contadores atuariais, estatísticos que utilizam fórmulas aplicadas às informações estatísticas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos para determinar a probabilidade de ocorrência de um risco de evento específico durante um determinado período de tempo. Esses contadores reúnem e avaliam dados, incluindo informações financeiras e de estilo de vida, e fornecem orientações que permitem à empresa tomar decisões de investimento que, de preferência, manterão a conta bem financiada e a empresa em boa situação financeira.
Principais vantagens
- A base atuarial de contabilidade é um método frequentemente usado para calcular os pagamentos periódicos que uma empresa deve fazer para financiar os benefícios de pensão de seus funcionários.
- O método exige que as contribuições totais da empresa mais o retorno do investimento sobre os ativos de pensão correspondam à contribuição anual exigida do fundo de pensão.
- Os atuários devem considerar os anos que um empregado provavelmente trabalhará, o que é provável que ganhe, a taxa de retorno sobre os ativos do plano e a taxa de desconto para benefícios futuros.
Exemplos do mundo real da base atuarial do método contábil
Os exemplos da base atuarial do método contábil aplicado em um fundo podem incluir um Fundo Fiduciário, estabelecido para um sistema de aposentadoria de funcionários públicos ou um Fundo de Pensão.
Ao fazer sugestões para esses fundos, os atuários precisam avaliar os quatro fatores identificados acima:
- Anos que um funcionário provavelmente trabalhará.
- O que eles provavelmente vão ganhar.
- A taxa de retorno dos ativos do plano.
- A taxa de desconto para benefícios futuros.
Para realizar essas etapas, um contador deve olhar para as idades atuais dos participantes do plano e estimar quantos anos eles podem trabalhar até a aposentadoria, permitindo que os participantes que se aposentam antecipadamente e aqueles que adiam o saque dos benefícios em favor da aposentadoria mais tarde. Ele ou ela também olharia para o salário final projetado para cada funcionário, considerando potenciais aumentos por mérito, bônus e outros tipos de remuneração, bem como o financiamento do plano, condições de mercado, condições econômicas e outros fatores que podem impactar a taxa de retorno para os ativos do plano.
Por fim, o contador examinaria o impacto da taxa de desconto para benefícios no futuro. Com base nessas informações, o contador pode estimar quanto precisa ser financiado para que os funcionários recebam uma distribuição de aposentadoria igual a cada ano a que têm direito e, em seguida, fazer recomendações à empresa para atingir esse valor.