Compreendendo o Formulário 706 do IRS: Declaração de Imposto de Propriedade dos Estados Unidos (e Transferência Ignorando Geração)

O que é o Formulário 706: Declaração de Imposto de Propriedade (e Transferência que Ignora Geração) dos Estados Unidos?

Formulário 706: Declaração de Imposto de Propriedade dos Estados Unidos (e Transferência Ignorando Geração) é um formulário do Internal Revenue Service (IRS) usado por um executor do espólio de um falecido para calcular o imposto de propriedade devido, de acordo com o Capítulo 11 do Internal Revenue Code (IRC ) O imposto incide sobre todo o patrimônio tributável, não apenas sobre a parcela que um beneficiário específico recebe. Os executores também usam o Form 706 para calcular o imposto de transferência que ignora a geração (GSTT) imposto pelo Capítulo 13 do IRC. 

O formulário 706 é usado por um executor de uma propriedade para calcular o valor do imposto devido sobre propriedades avaliadas em mais de $ 11.700.000 se o falecido morreu em 2021, ou $ 11.580.000 para mortes em 2020. O  formulário 706 também ajuda os executores a determinar o valor geral de um propriedade antes de distribuir quaisquer bens aos beneficiários, conforme descrito no testamento ou fideicomisso do falecido. O IRS trata qualquer herança com base na avaliação acelerada – ou na base ascendente. Isso significa que a base de custo é ajustada ao valor justo de mercado da propriedade herdada na data do falecimento. 

Usar a metodologia de avaliação acelerada permite que os herdeiros minimizem os impostos sobre ganhos de capital. O método também permite um processo de avaliação mais limpo em termos de limitação do número de tarefas administrativas associadas ao patrimônio. 

Quem pode apresentar o formulário 706: declaração de imposto de renda de propriedade dos Estados Unidos (e transferência que ignora a geração)?

O formulário 706 deve ser preenchido pelo executor do espólio de cada cidadão ou residente dos EUA:

• Cujo patrimônio bruto, presentes tributáveis ​​ajustados e isenções específicas totalizam mais do que o valor de exclusão: $ 11.700.000 para falecidos em 2021 e $ 11.580.000 para 2020; ou
• Cujo testamenteiro opte por transferir o valor de “exclusão não utilizada do cônjuge falecido” (DSUE) para o cônjuge sobrevivente, independentemente do tamanho do espólio bruto do falecido. 

Para determinar se a propriedade excede o valor de exclusão, some os valores 1, 2 e 3 abaixo.

1. Os presentes tributáveis ​​ajustados feitos pelo falecido após 31 de dezembro de 1976
2. A isenção específica total permitida pela Seção 2521 (conforme em vigor antes de sua revogação pela Lei de Reforma Tributária de 1976) para presentes feitos pelo falecido após 8 de setembro de 1976
3. O patrimônio bruto do falecido avaliado na data da morte

A propriedade bruta inclui:

• Todos os bens nos quais o falecido tinha interesse (incluindo bens imóveis fora dos EUA)
• Certas transferências feitas durante a vida do falecido sem consideração adequada
•  Anuidades
• A parte incluível de propriedades conjuntas com direitos de sobrevivência
  
• A parte incluível de locações pela totalidade
  
• Certos rendimentos de seguro de vida
• Propriedade sobre a qual o falecido tinha um poder geral de nomeação
  
• 
  Dote ou cortesia (ou propriedade estatutária) do cônjuge sobrevivente
• 
  Propriedade da comunidade na qual o falecido tinha interesse 

O formulário 706 está disponível na página do IRS.

Formulários Relacionados

O Formulário 706-NA, Declaração de Imposto de Propriedade (e Transferência Ignorada por Geração) dos Estados Unidos, é usado para calcular o imposto de propriedade e a responsabilidade GSTT para falecidos estrangeiros não residentes.

O Formulário 706-GS (D), Declaração de Imposto de Transferência que Ignora Geração para Distribuições, é usado para calcular os impostos devidos sobre as distribuições de confiança sujeitas ao GSTT. Qualquer pessoa ignorada que receber uma distribuição tributável proveniente de um trust deve usar o Formulário 706-GS (D) para calcular e relatar o imposto devido.

Um imposto de transferência que ignora a geração (GST) é uma transferência de dinheiro ou propriedade, seja como uma herança ou um presente, para alguém que está duas ou mais gerações abaixo do concedente. A pessoa que recebe a herança ou presente é chamada de “pessoa que ignora”. Embora a pessoa que foge geralmente seja um neto, pode ser qualquer pessoa pelo menos 37 anos e meio mais jovem que o concedente.

O GSTT é imposto sobre presentes e heranças que uma pessoa que ignora recebe. Isso garante que os impostos sejam pagos em cada nível de geração. O GSTT tem a mesma isenção vitalícia que os impostos federais sobre propriedade e doações – $ 11.700.000 para 2021 e $ 11.580.000 para 2020.  

Os curadores devem relatar as distribuições tributáveis ​​para ignorar as pessoas usando o Formulário 706-GS (D-1), Notificação de Distribuição de um Fundo de Ignoramento de Geração. Observe que os curadores também devem fornecer à pessoa que pulou as informações necessárias para calcular o imposto devido na distribuição.

Para onde enviar o formulário 706

Você deve preencher um Formulário 706 impresso para relatar o espólio ou GSTT dentro de nove meses da data da morte do falecido.  Se você não puder preencher o Formulário 706 até a data de vencimento, você pode solicitar uma extensão automática de seis meses usando o Formulário 4768 , Pedido de prorrogação de prazo para apresentar uma declaração e / ou pagar impostos de propriedade dos EUA (e transferência que ignora a geração).

Envie o Formulário 706 no seguinte endereço:

• Departamento do Tesouro, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999

Se você estiver usando um serviço de entrega particular (incluindo DHL Express, FedEx e UPS), envie o Formulário 706 para:

• Centro de processamento de envio de receita interna, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Se você estiver preenchendo um Formulário 706 alterado, use o seguinte endereço (mesmo se você estiver usando um serviço de entrega particular):

• Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915 

O imposto sobre a propriedade e o GSTT são devidos no prazo de nove meses a partir da data de morte do falecido. Emita os cheques nominais ao “Tesouro dos Estados Unidos” e anote o nome do falecido, o número do Seguro Social e o “Formulário 706” no cheque. Como alternativa, você pode pagar online por meio do Sistema Eletrônico de Pagamentos de Impostos Federais (EFTPS).