Os casais que optam por não apresentar declarações conjuntas devem identificar a renda da comunidade e as deduções da comunidade, para que saibam quanto cada cônjuge deve declarar em uma declaração de impostos apresentada separadamente. A maioria das deduções será dividida igualmente, com cada cônjuge relatando metade do total, mas algumas devem ser alocadas separadamente. Ainda assim, outras deduções podem ter uma alocação mista.
Divisão de deduções fiscais
É feita uma distinção entre ativos que são considerados legalmente possuídos por ambos os cônjuges como sua comunidade conjugal, referidos como propriedade da comunidade, e aqueles que são legalmente considerados como propriedade de apenas um dos cônjuges. Isso é conhecido como propriedade separada.
As regras para deduções e relatórios de renda são classificadas dependendo se o ativo subjacente é propriedade da comunidade ou propriedade separada, ou se a renda é renda da comunidade ou renda separada, nos nove estados de propriedade da comunidade.
Arizona, Califórnia, Idaho, Louisiana, Novo México, Nevada, Texas, Washington e Wisconsin observam a lei de propriedade comunitária em 2020. Os cônjuges no Alasca podem fazer uma eleição voluntária para celebrar um contrato de propriedade comunitária.
Uma dedução para despesas de investimento seria uma dedução da comunidade se o investimento fosse propriedade da comunidade. A dedução seria uma dedução separada para o cônjuge que obteve a renda se o investimento fosse um ativo separado desse cônjuge. A dedução seria alocada na mesma proporção se um investimento for uma mistura de comunidade e propriedade separada.
Alocação de isenções pessoais
A Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) revogou as isenções pessoais de 2018 a 2025, mas elas poderiam voltar se o Congresso não renovar os termos da TCJA antes do final de 2025. A isenção era de $ 4.050 em 2017 para cada cônjuge e cada um de seus dependentes, portanto, uma família de quatro pessoas poderia subtrair $ 16.200 de sua renda tributável se eles entrassem com o processo em conjunto.
Cada cônjuge teria sua própria isenção pessoal se apresentasse declarações separadas em 2017, e eles farão isso novamente se as isenções retornarem em 2026. O casal pode decidir quem tira isenções pessoais para seus dependentes, se houver.
A isenção pessoal não pode ser dividida. Se um casal tem três filhos qualificados, por exemplo, um dos cônjuges pode ficar com os três dependentes, ou dois, ou um, ou nenhum de seus dependentes. Eles não podem ter 1,5 isenções.
Dedução padrão vs. deduções detalhadas
Os casais que entram com o pedido separadamente devem discriminar os dois itens ou ambos devem receber a dedução padrão. Geralmente, é aconselhável escolher a opção mais benéfica em ambas as declarações separadas.
A dedução para IRAs tradicionais
As contas individuais de aposentadoria (IRAs) são consideradas propriedade separada do cônjuge de acordo com as leis tributárias federais. Cada cônjuge determinará sua elegibilidade para uma dedução tradicional do IRA com base na renda obtida calculada sem levar em conta as regras de propriedade da comunidade. O mesmo vale para determinar a elegibilidade para um Roth IRA.
Juros hipotecários e deduções fiscais de propriedade
As deduções fiscais relativas a imóveis serão alocadas com base no fato de a propriedade ser uma propriedade da comunidade ou separada. A dedução dos juros hipotecários e impostos sobre a propriedade seria dividida igualmente se a casa fosse propriedade da comunidade. O cônjuge que é o dono da propriedade faria as deduções se a casa fosse propriedade separada.
Ambas são deduções discriminadas, portanto um dos cônjuges não pode reivindicá-las enquanto o outro reivindica a dedução padrão se eles apresentarem devoluções separadas.
Deduções pessoais detalhadas
Despesas pessoais, como despesas médicas, presentes para instituições de caridade e mensalidades da faculdade, seriam dedutíveis para o cônjuge que realmente pagou as despesas, desde que sejam pagas com os fundos mantidos separadamente desse cônjuge. Novamente, muitas dessas são deduções discriminadas, então um dos cônjuges não poderia reivindicá-las se o outro estiver reivindicando a dedução padrão em uma devolução separada.
Os cônjuges dividiriam igualmente a dedução entre eles se a despesa fosse paga com fundos comunitários, como uma conta bancária de propriedade conjunta.
A dedução de pensão alimentícia
A dedução da pensão alimentícia também foi revogada pela TCJA para acordos de divórcio ou separação ou decretos celebrados após 31 de dezembro de 2018 (isso também cobre ordens mais antigas ou acordos alterados após 2018).
Fora desses prazos, a pensão alimentícia era dedutível para o cônjuge que fazia o pagamento, na medida em que os pagamentos excediam 50% da renda comunitária imputada do cônjuge se um dos cônjuges estivesse pagando pensão alimentícia ou pensão alimentícia separada para outro cônjuge antes de seu divórcio ser finalizado.
É possível que a dedução da pensão alimentícia retorne, também, se a TCJA expirar no final de 2025. Os cônjuges que recebem pensão alimentícia também devem reivindicá-la como renda caso a dedução seja restabelecida.
Considera-se que cada cônjuge já possui metade da renda da comunidade, portanto, as transferências desses valores são neutras em termos de impostos. Os valores acima das alocações de renda para a comunidade são renda separada para o cônjuge que recebe e uma dedução separada para o cônjuge que paga.