Definição de isenção de responsabilidade qualificada

O que é uma isenção de responsabilidade qualificada?

Uma isenção de responsabilidade qualificada é uma recusa em aceitar uma propriedade que atenda às disposições estabelecidas na Lei de Reforma Tributária do Código da Receita Federal (IRC) de 1976, permitindo que a propriedade ou interesse na propriedade sejam tratados como uma entidade que nunca foi recebida. O Artigo 2518 do IRC permite que o beneficiário de uma propriedade ou trust faça uma renúncia qualificada de modo que seja como se o beneficiário nunca tivesse recebido a propriedade, para fins fiscais.

Compreendendo a isenção de responsabilidade qualificada

Às vezes, os custos de receber um presente podem ser maiores do que os benefícios do presente, como resultado de implicações fiscais. Nesses casos, recusar o presente pode ser a coisa mais econômica a se fazer. A isenção de qualquer presente ou legado é conhecida como isenção de responsabilidade qualificada, para fins de imposto de renda federal. O Internal Revenue Service (IRS) define uma isenção de responsabilidade qualificada como uma recusa irrevogável e irrestrita de uma pessoa em aceitar um interesse na propriedade.  Isenções de responsabilidade qualificadas são usadas para evitar o imposto federal sobre heranças e doações, e para criar transferências legais entre gerações que evitar a tributação, desde que atendam ao seguinte conjunto de requisitos:

1. A renúncia é feita por escrito e assinada pela parte renunciante. Além disso, ele / ela deve identificar a propriedade ou interesse na propriedade que está sendo negada. Os juros renunciados devem então ser entregues, por escrito, à pessoa ou entidade encarregada da obrigação de transferir ativos do doador para o (s) recebedor (es).
2. A escrita é recebida pelo cedente dos juros, seus representantes legais ou o titular do título legal da propriedade a que se refere o interesse em menos de nove meses após a data em que a propriedade foi transferida. No caso de um declarante com menos de 21 anos, a isenção de responsabilidade deve ser redigida menos de nove meses após o declarante atingir 21 anos.
3. O divulgador não aceita os juros ou qualquer um dos seus benefícios. Com efeito, uma vez que um indivíduo tenha aceitado a propriedade, ele / ela não pode negá-la.
4. Como resultado de tal recusa, os juros passam sem qualquer direção por parte da pessoa que faz a renúncia e passam para o cônjuge do falecido ou para outra pessoa que não seja a pessoa que faz a renúncia.

Somente se esses quatro requisitos forem atendidos, o denunciante pode ser tratado como se nunca tivesse recebido o presente. A propriedade renunciada é então passada para o “beneficiário contingente” por padrão, ou seja, para uma parte diferente do beneficiário original declarado do presente ou legado. Basicamente, a propriedade passa para o beneficiário contingente sem qualquer consequência fiscal para a pessoa que renuncia a propriedade, desde que a renúncia seja qualificada. De acordo com a legislação tributária federal, se um indivíduo fizer uma “isenção de responsabilidade qualificada” com relação a um interesse na propriedade, o interesse negado é tratado como se o interesse nunca tivesse sido transferido para essa pessoa, para doação, propriedade e transferência de salto de geração ( GST) para fins fiscais. Por isso, uma pessoa que fizer uma isenção de responsabilidade qualificada não incorrerá em consequências de imposto de transferência porque ela / ela foi desconsiderada para fins de imposto de transferência. A lei federal não trata o declarante como se ele tivesse falecido antes do falecido. Isso é contrário às leis de isenção de responsabilidade de muitos estados, nas quais os direitos de propriedade negados são transferidos como se o declarante tivesse falecido antes do doador ou falecido.

Regulamentos de isenção de responsabilidade qualificados e planejamento imobiliário

Devido aos regulamentos estritos que determinam se as isenções de responsabilidade são consideradas “qualificadas” de acordo com os padrões do IRC, é essencial que a parte renunciante compreenda o risco envolvido na renúncia de propriedade. Na maioria dos casos, as consequências fiscais de receber uma propriedade ficam muito aquém do valor da propriedade em si. Normalmente, é mais benéfico aceitar a propriedade, pagar os impostos sobre ela e depois vendê-la, em vez de renunciar aos juros sobre ela.

Se uma isenção de responsabilidade não atender aos quatro requisitos listados acima, é uma isenção de responsabilidade não qualificada. Nesse caso, o declarante, e não o falecido, é tratado como tendo transferido sua participação na propriedade para o beneficiário contingente. Além disso, o declarante é tratado como o cedente para fins de imposto sobre doações e precisará aplicar as regras do imposto sobre doações para determinar se ele / ela fez uma doação tributável para o beneficiário eventual.

Quando usadas para planejamento de sucessão, isenções de responsabilidade qualificadas devem ser usadas à luz dos desejos do falecido, do beneficiário e do beneficiário contingente.