Definição de Método Direto

Qual é o método direto?

O método direto é um dos dois tratamentos contábeis usados ​​para gerar uma demonstração de fluxo de caixa. O método direto da demonstração dos fluxos de caixa usa entradas e saídas de caixa reais das operações da empresa, em vez de modificar a seção operacional da contabilidade de exercício para o regime de caixa. A contabilidade de exercício reconhece a receita quando ela é ganha e quando o pagamento é recebido de um cliente.

Por outro lado, o método direto de fluxo de caixa mede apenas o dinheiro que foi recebido, que normalmente é de clientes e os pagamentos ou saídas de caixa, como para fornecedores. As entradas e saídas são compensadas para chegar ao fluxo de caixa. O método direto também é conhecido como método de demonstração de resultados.

Compreendendo o método direto

As três principais demonstrações financeiras são o balanço, a demonstração de resultados e a demonstração do fluxo de caixa. A demonstração do fluxo de caixa é dividida em três categorias – fluxo de caixa operacional, fluxo de caixa de financiamento e fluxo de caixa de atividades de investimento. A demonstração dos fluxos de caixa pode ser preparada pelo método direto ou indireto. O fluxo de caixa das seções de atividades de financiamento e investimento será idêntico tanto no método indireto quanto no direto.

O método indireto de cálculo do fluxo de caixa das operações utiliza as informações da contabilidade de exercício e sempre começa com o lucro líquido da demonstração do resultado. O lucro líquido é então ajustado para mudanças nas contas de ativo e passivo no balanço patrimonial adicionando ou subtraindo do lucro líquido para derivar o fluxo de caixa das operações.

No método direto, a única seção da demonstração dos fluxos de caixa que diferirá na apresentação é o fluxo de caixa da seção de operações. O método direto lista os recebimentos e pagamentos em dinheiro feitos durante o período contábil. As saídas de caixa são subtraídas das entradas de caixa para calcular o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais, antes que o caixa líquido das atividades de investimento e financiamento seja incluído para obter o aumento ou diminuição do caixa líquido na empresa para aquele período de tempo.

Complexidades do método direto

A dificuldade e o tempo necessários para listar todos os desembolsos e recebimentos de caixa – exigidos para o método direto – torna o método indireto uma prática preferida e mais comumente usada. Como a maioria das empresas usa o método de contabilidade de competência, as atividades de negócios são registradas no balanço patrimonial e na demonstração do resultado de acordo com esse método. 

Por exemplo, uma empresa que usa a contabilidade de exercício reportará a receita de vendas na demonstração do resultado no período atual, mesmo que a venda tenha sido feita a crédito e o dinheiro ainda não tenha sido recebido do cliente. Esse mesmo valor também apareceria no balanço patrimonial em contas a receber. As empresas que usam a contabilidade de exercício também não coletam e armazenam informações transacionais por cliente ou fornecedor em regime de caixa.

Outra complexidade do método direto é que o FASB exige que uma empresa usando o método direto divulgue a reconciliação da receita líquida com o fluxo de caixa das atividades operacionais que teriam sido relatados se o método indireto tivesse sido usado para preparar o demonstrativo. O relatório de reconciliação é utilizado para verificar a precisão das atividades operacionais e é semelhante ao relatório indireto. O relatório de reconciliação começa listando a receita líquida e ajustando-a para transações não monetárias e alterações nas contas do balanço patrimonial. Essa tarefa adicional torna o método direto impopular entre as empresas.

Exemplo de método direto

Exemplos do método direto para a demonstração dos fluxos de caixa incluídos na seção de operações incluem o seguinte:

• Salários pagos aos funcionários
• Dinheiro pago a vendedores e fornecedores
• Dinheiro coletado de clientes
• Receita de juros e dividendos recebidos
• Imposto de renda pago e juros pagos

Uma apresentação direta do fluxo de caixa da seção de operações usando o método direto parece mais ou menos assim: