Definição de Provisão para Perdas de Crédito

O que é Provisão para Perdas de Crédito?

A provisão para perdas de crédito é uma estimativa da dívida que uma empresa provavelmente não recuperará. É feito sob a ótica da empresa vendedora, que estende o crédito aos seus compradores.

Como funciona a provisão para perdas de crédito

A maioria das empresas realiza transações entre si a crédito, o que significa que não precisam pagar à vista no momento em que as compras de outra entidade são feitas. O crédito resulta em contas a receber no balanço da empresa vendedora. O contas a receber é registrado como um ativo circulante e descreve o valor devido pela prestação de serviços ou mercadorias.

Um dos principais riscos da venda de bens a crédito é que nem todos os pagamentos têm garantia de cobrança. Para levar em consideração essa possibilidade, as empresas criam uma provisão para entrada de perdas com crédito.

Uma vez que, por definição, espera-se que o ativo circulante se transforme em caixa dentro de um ano, o balanço patrimonial de uma empresa pode superestimar suas contas a receber e, portanto, seu capital de giro e patrimônio líquido se qualquer parte de suas contas a receber não for cobrável.

A provisão para perdas de crédito é uma técnica contábil que permite que as empresas levem essas perdas antecipadas em consideração em suas demonstrações financeiras para limitar a superavaliação da receita potencial. Para evitar um exagero na conta, uma empresa estimará quanto de suas contas a receber espera estar em atraso.

Provisão de registro para perdas de crédito

Uma vez que uma certa quantia de perdas de crédito pode ser antecipada, essas perdas esperadas são incluídas em uma conta de ativo do balanço patrimonial. A rubrica pode ser chamada de provisão para créditos de liquidação duvidosa, provisão para créditos de liquidação duvidosa, provisão para créditos de liquidação duvidosa, provisão para créditos de liquidação duvidosa.

Qualquer aumento na provisão para perdas com crédito também é registrado na demonstração do resultado como despesas com devedores duvidosos. As empresas podem ter uma reserva de inadimplência para compensar as perdas de crédito.

Método de provisão para perdas de crédito

Uma empresa pode usar modelagem estatística, como probabilidade de inadimplência, para determinar suas perdas esperadas para inadimplência e inadimplência. Os cálculos estatísticos podem utilizar dados históricos da empresa, bem como da indústria como um todo. 

As empresas regularmente fazem alterações na entrada de provisão para perdas de crédito para correlacionar com as provisões de modelagem estatística atuais. Ao contabilizar a provisão para perdas de crédito, uma empresa não precisa saber especificamente qual cliente não pagará, nem precisa saber o valor exato. Uma quantia aproximada que é incobrável pode ser usada.

Em seu processo 10-K cobrindo o ano fiscal de 2018, a Boeing Co. (BA) explicou como calcula sua provisão para perdas de crédito. O fabricante de aviões, helicópteros, foguetes, satélites e mísseis disse que analisa as classificações de crédito dos clientes, publicou taxas de inadimplência de crédito históricas para diferentes categorias de classificação e várias publicações de valor de aeronaves de terceiros a cada trimestre para determinar quais clientes podem não pagar o que eles dever.

A empresa também divulgou que não há garantias de que suas estimativas serão corretas, acrescentando que as perdas reais com contas a receber podem facilmente ser maiores ou menores do que o previsto. Em 2018, o subsídio da Boeing como percentual do financiamento bruto ao cliente era de 0,31%.

Exemplo de provisão para perdas de crédito

Digamos que uma empresa tenha $ 40.000 em contas a receber em 30 de setembro. Ela estima que 10% de suas contas a receber não serão cobradas e prossegue para criar uma entrada de crédito de 10% x $ 40.000 = $ 4.000 em provisão para perdas de crédito. Para ajustar esse saldo, será feito um lançamento de débito na despesa de dívidas incobráveis ​​de $ 4.000.

Mesmo que as contas a receber não tenham vencimento em setembro, a empresa ainda tem que reportar perdas de crédito de $ 4.000 como despesas com dívidas incobráveis ​​em sua demonstração de resultados do mês. Se as contas a receber forem de $ 40.000 e a provisão para perdas de crédito for de $ 4.000, o valor líquido relatado no balanço patrimonial será de $ 36.000.

Esse mesmo processo é usado pelos bancos para relatar pagamentos incobráveis ​​de tomadores de empréstimo que não pagaram seus empréstimos.