Usar uma data de avaliação alternativa para ativos imobiliários permite ao executor potencialmente reduzir os impostos imobiliários. Os valores na data da morte podem ser usados, ou o executor pode, em vez disso, optar por avaliar a propriedade seis meses após a data da morte.
O valor justo de mercado de todos os ativos de propriedade de uma pessoa falecida no momento de sua morte contribui para seu patrimônio bruto para fins de imposto de propriedade. Valores cumulativos acima de US $ 11,7 milhões estão sujeitos a uma taxa de imposto de propriedade de 40 por cento para 2021. Isso pode resultar em uma pesada cobrança de impostos para propriedades significativamente grandes, portanto, o Código da Receita Federal oferece uma opção de data de avaliação alternativa.
A propriedade deve ser grande o suficiente para que deva impostos sobre a propriedade e, usando a data de avaliação alternativa, deve-se reduzir esse passivo fiscal para que a propriedade se qualifique.
Uma propriedade avaliada em $ 11,7 milhões ou menos não seria responsável pelo imposto de propriedade de forma alguma.
Vantagens de usar a data de avaliação alternativa
Usar a data de avaliação alternativa pode reduzir o valor do imposto sobre a propriedade devido se um ou mais ativos perderem uma quantidade significativa de valor durante os seis meses após a morte.
Imóveis com valores próximos ao valor da isenção podem se beneficiar particularmente. Usar a data de avaliação alternativa pode potencialmente trazer esse valor abaixo do limite de isenção se certos ativos perderem valor. Nesse caso, a propriedade deixaria de dever o imposto de 40%.
Desvantagens de usar a data de avaliação alternativa
Esta é uma eleição geral. Todos os ativos devem ser reavaliados se forem usados valores de datas de avaliação alternativas, não apenas aqueles que podem ter diminuído de valor. Em última análise, isso pode afetar a redução geral no valor da propriedade e resultar em menos economia de impostos. Cada $ 10.000 no valor reduzido de um ativo pode ser compensado por um ganho de $ 10.000 no valor de outra propriedade.
Usar a data de avaliação alternativa também pode afetar o aumento na base de custo desfrutada pelos beneficiários que posteriormente vendem os ativos herdados. A base tributária aumentada em um ativo é o seu valor na data da avaliação para fins de imposto de propriedade. Os impostos sobre ganhos de capital incidem sobre a diferença entre esse valor e o eventual preço de venda. Quando a data de avaliação alternativa diminui a base tributária, o beneficiário pode ser responsável pelo aumento dos ganhos de capital – ele pode realizar mais lucro quando e se vender.
Quando e como fazer a eleição para data de avaliação alternativa
Um executor deve optar por usar a data de avaliação alternativa dentro de um ano da data de vencimento da declaração de imposto de renda federal, Formulário 706 do IRS, incluindo extensões. Não há como solicitar prorrogação para fazer a eleição, e ela é irrevogável depois de feita.
O executor faz a escolha indicando-o na linha 1 da parte 3 do Formulário 706 do IRS.
Usando a data de avaliação alternativa quando a propriedade é vendida
O que acontece se alguma propriedade da pessoa falecida for vendida, distribuída ou de outra forma alienada antes da data de avaliação alternativa? Nesse caso, o valor do imóvel deve ser determinado a partir da data da venda, distribuição ou outra alienação. O valor não reverte automaticamente para a data da morte.