Qualquer pessoa que vende um ativo de capital em uma nota de parcelamento pode optar por distribuir a receita da venda ao longo da vida da nota, à medida que o comprador faz os pagamentos ao longo do tempo. Isso distribui a receita de ganhos de capital por vários anos e pode reduzir o valor do imposto devido em algumas circunstâncias. Essa estratégia fiscal é conhecida como venda a prazo.
Regras para vendas a prazo
As vendas a prazo exigem dois fatores:
- Você concorda em vender um ativo a um comprador com pagamentos feitos ao longo do tempo. Pelo menos um pagamento deve ser recebido dentro de um ano após o ano fiscal da venda.
- Você relata isso como uma venda a prazo no Formulário 6252 do IRS.
O método de venda a prazo não pode ser utilizado nas seguintes situações:
- Você deve relatar toda a perda de capital no ano da venda se vender a propriedade com prejuízo
- Vendas de estoque no curso normal dos negócios, mesmo se o cliente pagar pela mercadoria em um ano posterior
- Venda de bens pessoais ou imóveis pelos concessionários, mesmo que a propriedade seja vendida a prazo. No entanto, há uma exceção para revendedores de timeshare e lotes residenciais
- Vendas de ações, títulos e outros títulos de investimento
Existem também algumas regras especiais adicionais:
- Ao vender uma propriedade depreciável para uma pessoa próxima
- Ao vender uma propriedade depreciável e a depreciação precisa ser recapturada
- Ao trocar bens semelhantes com pagamentos parcelados
- Quando o preço de venda da propriedade depende de eventos futuros
- Ao vender vários ativos como parte de uma única venda
- Se a taxa de juros não for declarada no contrato de venda
- Se a nota de parcelamento for posteriormente vendida ou transferida
- Se o vendedor posteriormente retomar a posse da propriedade
Benefícios das vendas a prazo
O principal benefício de uma estratégia de venda a prazo é que ela distribui os ganhos de capital ao longo do tempo. Isso pode ter alguns resultados benéficos, dependendo de suas circunstâncias financeiras:
- A renda é potencialmente tributada a taxas de imposto mais baixas.
- O fluxo de caixa de dinheiro proveniente do comprador é emparelhado com o dinheiro que sai para pagar impostos.
- Picos grandes e de curta duração na renda, renda bruta ajustada e impostos são evitados.
- Você terá potencialmente mais dinheiro para reinvestir, economizar ou gastar como achar melhor.
Um benefício secundário é que o vendedor ganha alguns juros sobre o empréstimo do vendedor ao comprador.
Um exemplo de venda a prazo
Jeremy vende seu negócio e é capaz de distribuir o impacto fiscal por vários anos usando o método de venda a prazo. O contrato de venda especifica que o comprador pagará 30% do preço de venda adiantado, 40% em um ano e os 30% restantes em dois anos. Isso permite que Jeremy reporte 30% de seus ganhos de capital no primeiro ano, 40% no segundo ano e 30% no terceiro e último ano.
O comprador pagará adicionalmente juros sobre o segundo e o terceiro pagamentos, porque Jeremy precisa esperar para receber esses pagamentos.
Calcule qual seria o impacto fiscal se:
- Jeremy relatou seus ganhos ao longo do tempo, ou
- Ele relatou todos os ganhos no ano da venda, optando por uma venda a prazo. A declaração de imposto de renda deve ser apresentada até a data de vencimento da declaração, incluindo prorrogações, para que a opção seja válida.
Primeiro, devemos saber quais receitas e deduções Jeremy terá no primeiro ano e teremos que estimar quais serão suas receitas e deduções futuras nesses anos.
Ele receberá $ 100.000 com a venda de seu negócio, menos despesas de venda de $ 10.000, ao longo de três anos. Além disso, o comprador pagará juros na segunda e na terceira parcelas. Jeremy estima que terá adicionalmente cerca de US $ 36.000 em receita ordinária a cada ano, além dos ganhos com a venda de seu negócio. Ele não prevê reivindicar quaisquer deduções fiscais significativas.
Agora podemos comparar os dois cenários fiscais.
Uma venda parcelada
| Cenário 1: Venda a prestações | Ano 1 | Ano 2 | Ano 3 |
| Pagamento do vendedor | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Porcentagem de lucro bruto | 90% | 90% | 90% |
| Ganhos tributáveis de longo prazo | 27.000 | 36.000 | 27.000 |
| Rendimentos de juros | -0- | 2.000 | 3.000 |
| Outras receitas ordinárias | 36.000 | 36.000 | 36.000 |
| Salário bruto ajustado | 63.000 | 74.000 | 66.000 |
| Dedução padrão | -12.550 | -12.700 | -12.900 |
| Rendimentos tributáveis | 50.450 | 61.300 | 53.100 |
| Imposto de renda federal | 5.801 | 7.723 | 6.690 |
| Renda após impostos | 57.199 | 66.277 | 59.310 |
| Taxa efetiva de imposto | 11,5% | 12,6% | 12,6% |
| Taxa marginal de imposto sobre a renda ordinária | 22% | 22% | 22% |
| Taxa marginal de imposto sobre ganhos de longo prazo | 15% | 15% | 15% |
| Imposto sobre 3 anos | 20.214 | 20.214 | 20.214 |
| Renda após impostos ao longo de 3 anos | 182.786 | 182.786 | 182.786 |
| Taxa de imposto efetiva média de 3 anos | 12,26% | 12,26% | 12,26% |
* Os cálculos são baseados nas taxas de imposto de 2021 e na dedução padrão de 2021 para um único indivíduo. As deduções padrão para os anos dois e três (2022 e 2023) são estimativas baseadas em ajustes de inflação típicos. Todos os ganhos são de longo prazo. A receita líquida de impostos é a receita total menos o imposto de renda federal. A taxa efetiva de imposto é igual ao imposto de renda federal dividido pelo lucro tributável.
Eleger fora de uma venda a prazo
| Cenário 2: escolha fora da venda parcelada | Ano 1 | Ano 2 | Ano 3 |
| Pagamento do Vendedor | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Porcentagem de lucro bruto | 90% | N / D | N / D |
| Ganhos tributáveis de longo prazo | 90.000 | -0- | -0- |
| Rendimentos de juros | -0- | 2.000 | 3.000 |
| Outras receitas ordinárias | 36.000 | 36.000 | 36.000 |
| Salário bruto ajustado | 126.000 | 38.000 | 39.000 |
| Dedução padrão | -12.550 | -12.550 | -12.550 |
| Rendimentos tributáveis | 113.450 | 25.450 | 26.450 |
| Imposto de renda federal | 15.271 | 3.728 | 3.878 |
| Renda após impostos | 110.729 | 34.272 | 35.122 |
| Taxa efetiva de imposto | 13,4% | 14,6% | 14,6% |
| Taxa marginal de imposto sobre a renda ordinária | 24% | 12% | 12% |
| Taxa marginal de imposto sobre ganhos de longo prazo | 15% | 0% | 0% |
| Imposto sobre 3 anos | 22.877 | 22.877 | 22.877 |
| Renda após impostos ao longo de 3 anos | 180.123 | 180.123 | 180.123 |
| Taxa de imposto efetiva média de 3 anos | 13,8% | 13,8% | 13,8% |
* Os cálculos são baseados nas taxas de imposto de 2021 e na dedução padrão de 2021 para um único indivíduo. As deduções padrão para os anos dois e três (2022 e 2023) são estimativas baseadas em ajustes de inflação típicos. Todos os ganhos são de longo prazo. A receita líquida de impostos é a receita total menos o imposto de renda federal. A taxa efetiva de imposto é igual ao imposto de renda federal dividido pelo lucro tributável.
Venda a prestações vs. eleição para fora
Jeremy pagará aproximadamente $ 20.214 em imposto de renda federal ao longo de três anos pelo método de venda a prazo, em comparação com o pagamento de cerca de $ 22.877 se ele decidir sair e relatar todos os seus ganhos no ano da venda. Isso representa uma economia de impostos de $ 2.753 pelo uso do método de venda a prazo.
Observe que as únicas diferenças que estamos medindo são quando os ganhos tributáveis são incluídos na receita – sejam distribuídos ao longo de três anos sob o método de venda a prazo (cenário 1) ou de uma vez, se o cliente decidir não (cenário 2). Todas as outras entradas de receita e dedução permanecem as mesmas entre os dois cenários.
É importante capturar todas as informações relevantes sobre seus impostos atuais e futuros ao construir um cenário como este. Pessoas diferentes serão afetadas de maneiras diferentes com base em suas circunstâncias financeiras pessoais.
Tempo de renda
Os ganhos tributáveis são distribuídos ao longo de vários anos sob o método de venda a prazo. O ganho é medido uma vez (receita bruta das vendas menos a base do custo menos despesas de vendas) e é expresso como uma porcentagem do lucro bruto. Essa porcentagem é então aplicada a cada pagamento conforme é recebido.
Os ganhos são incluídos na receita em cada ano em que o vendedor recebe um pagamento do comprador. Além disso, o comprador paga juros para compensar o vendedor por aguardar o recebimento do pagamento. Os juros são tributados separadamente às taxas normais de imposto. O ganho é tributado a taxas de curto ou longo prazo, dependendo se o ativo subjacente foi mantido por um ano ou menos (curto prazo), ou mantido por mais de um ano (longo prazo).
Os ganhos de longo prazo são tributados em zero, 15% ou 20%, dependendo da renda geral. Os ganhos de longo prazo também podem estar sujeitos à sobretaxa de receita líquida de investimentos de 3,8% para indivíduos de renda mais alta.
Algumas outras considerações
Distribuir a renda ao longo de vários anos pode ajudar o contribuinte a gerenciar sua renda bruta ajustada (AGI), o que pode ser importante na qualificação para certas deduções ou créditos fiscais. Aumentar a receita relatando um grande ganho de capital em um ano pode potencialmente:
- Empurre a renda normal para uma faixa de taxa de imposto mais alta
- Empurre a receita de ganhos de capital para um suporte de taxa de imposto mais alto
- Resultam em mais benefícios da Previdência Social sujeitos a impostos
- Reduza ou elimine as deduções que são eliminadas gradualmente com base na receita, como a dedução de juros de empréstimos estudantis e deduções detalhadas
- Reduza ou elimine quanto pode ser contribuído para uma conta de poupança Roth IRA ou Coverdell Education
- Reduza ou elimine os créditos fiscais que são eliminados gradualmente com base na renda, como o crédito fiscal de assistência premium, crédito de aprendizado vitalício ou crédito fiscal infantil
- Acionar ou aumentar o imposto de renda de investimento líquido
- Acionar ou aumentar o imposto mínimo alternativo
Os prêmios do Medicare Parte B podem subir
Por outro lado, distribuir a receita ao longo de vários anos pode potencialmente:
- Ajude a manter a receita dentro de uma faixa de taxa de imposto desejada
- Ajude a manter a receita de ganhos de capital dentro das faixas desejadas de zero ou 15%
- Resultam em menos benefícios da Previdência Social sujeitos a impostos
- Ajude a manter a receita dentro do intervalo para obter o valor total da dedução dos juros do empréstimo do estudante, deduções detalhadas, isenções pessoais ou outras deduções que são limitadas pela receita
- Ajude a manter a receita dentro do intervalo para obter o crédito fiscal de assistência ao prêmio ou outros créditos fiscais
- Evite ou diminua o impacto do imposto de renda de investimento líquido
- Evite ou diminua o impacto do imposto mínimo alternativo
- Evite ou diminua o impacto de prêmios mais elevados do Medicare Parte B
Você está tentando resolver um quebra-cabeça observando como um nível de receita interage com outras partes de sua declaração de impostos.
The Bottom Line
Todos esses benefícios resultam da gestão dos níveis de renda e da observação de como diferentes níveis de renda geram vários impactos fiscais. Certifique-se de identificar todos os tipos de renda, tipos de deduções, tipos de impostos e tipos de créditos fiscais que são relevantes para sua situação quando você estiver construindo seu próprio cenário de planejamento tributário.