Estoque qualificado de pequenas empresas (QSBS)

O que é estoque qualificado para pequenas empresas (QSBS)?

Ações de pequenas empresas qualificadas (QSBS) referem-se às ações de uma pequena empresa qualificada (QSB), conforme definido pelo Código de Receita Interna (IRC). Um QSB é uma corporação C doméstica ativa, cujos ativos brutos – avaliados pelo custo original – não excedem US $ 50 milhões imediatamente após a emissão de suas ações.

Indivíduos qualificados que atendem a certos critérios podem receber benefícios fiscais se detiverem ações qualificadas de pequenas empresas (QSBS).

Compreendendo o estoque qualificado de pequenas empresas (QSBS)

O governo federal permite que os indivíduos invistam em pequenas empresas de acordo com a Seção 1202 do Código da Receita Federal (IRC). Conforme observado acima, um QSB é qualquer corporação C doméstica ativa cujos ativos não ultrapassam US $ 50 milhões na ou após a emissão de ações.

Apenas certos tipos de empresas se enquadram na categoria de um QSB. As empresas dos setores de tecnologia, varejo, atacado e manufatura são elegíveis como QSBs, enquanto as do setor de hospitalidade, serviços pessoais, setor financeiro, agricultura e mineração não são.

Uma ação qualificada para pequenas empresas (QSBS) é qualquer ação adquirida de uma QSB após 10 de agosto de 1993. De acordo com a Seção 1202, os ganhos de capital de pequenas empresas qualificadas estão isentos de impostos federais. Para reivindicar os benefícios fiscais das ações qualificadas, o seguinte deve ser aplicado:

• O investidor não deve ser uma empresa.
• O investidor deve ter adquirido as ações em sua emissão original e não no mercado secundário.
• O investidor deve ter comprado as ações em dinheiro ou propriedade, ou aceito como pagamento por um serviço.
• O investidor deve ter mantido as ações por pelo menos cinco anos.
• Pelo menos 80% dos ativos da empresa emissora devem ser usados ​​nas operações de um ou mais de seus negócios ou negócios qualificados.

Requisitos para benefícios fiscais de estoque qualificado de pequenas empresas (QSBS)

O tratamento fiscal para uma ação da QSB depende de quando a ação foi adquirida e por quanto tempo foi mantida. O Protecting Americans from Tax Hikes Act (PATH Act) de 2015 permite que os investidores excluam 100% dos ganhos de capital em ações qualificadas de pequenas empresas (QSBS).  A exclusão tem um limite de $ 10 milhões, ou 10 vezes a base ajustada do estoque —O que for maior.  Os ganhos acima desse valor estão sujeitos a um imposto sobre ganhos de capital de 28%.

Além disso, existem requisitos de detenção para a exclusão total do imposto mínimo alternativo (AMT) e do imposto sobre o rendimento líquido do investimento (NII). O AMT é tipicamente imposto a indivíduos cujas isenções fiscais, de outra forma, permitiriam que eles pagassem impostos desproporcionalmente baixos para alguém em seu nível de renda.

O imposto NII, entretanto, é aplicado ao valor mais baixo entre o valor NII de um indivíduo ou o valor da renda bruta ajustada (MAGI) que excede o limite predeterminado.  A seguir está uma lista de como as exclusões se aplicam:

• Uma exclusão de 100% de ganhos de capital para QSBS adquirida após 27 de setembro de 2010.  Aplica-se uma exclusão de 100% de ganho de capital, que também inclui exclusões do imposto AMT e NII.
• Uma exclusão de 75% dos ganhos de capital para QSBS adquirida entre 18 de fevereiro de 2009 e 27 de setembro de 2010.  No entanto, 7% do ganho está sujeito à AMT.
• Uma exclusão de ganhos de capital de 50% para QSBS adquirida entre 11 de agosto de 1993 e 17 de fevereiro de 2009.  No entanto, 7% do ganho está sujeito ao AMT.

Exemplos de benefícios fiscais de ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS)

Se alguém investisse $ 1,5 milhão em uma startup de tecnologia em 1º de outubro de 2010 e mantivesse esse investimento por cinco anos, poderia vender suas ações qualificadas de pequenas empresas (QSBS) por até $ 16,5 milhões (10 x seu investimento original de $ 1,5 milhão + $ 1,5 milhões) sem dever imposto sobre ganhos de capital. Depois de deduzirem seu investimento inicial, eles têm um ganho de capital de $ 15 milhões – nenhum dos quais é tributável em seu imposto de renda federal.

Da mesma forma, um investidor que colocou $ 500.000 na mesma startup de tecnologia seria capaz de vender suas ações por até $ 10,5 milhões ($ 10 milhões + $ 500.000), sem nenhum imposto sobre seu ganho de capital de $ 10 milhões. No entanto, se os rendimentos do investidor com a venda totalizassem $ 20 milhões, um imposto sobre ganhos de capital de 28% seria aplicado ao ganho adicional de $ 10 milhões.

Os acionistas que desejam vender ações qualificadas de pequenas empresas (QSBS) não mantidas por um período mínimo de cinco anos também podem se beneficiar. A seção 1045 do IRC permite que eles adiem o ganho reinvestindo o produto da venda de ações qualificadas de pequenas empresas (QSBS) em outro QSBS dentro de 60 dias.

Tipos de ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS)

Startups qualificados e negócios existentes qualificados que desejam expandir suas operações podem levantar capital inicial ou adicional por meio de uma oferta de ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS).

Essas empresas também podem usar ações qualificadas de pequenas empresas (QSBS) como uma forma de pagamento em espécie, que é frequentemente usado para compensar os funcionários por seus serviços quando o fluxo de caixa é mínimo. Ações qualificadas para pequenas empresas (QSBS) também podem ser usadas para reter funcionários e como um incentivo para ajudar a empresa a crescer e ter sucesso.