A Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) foi sancionada em dezembro. 22, 2017, e alterou as regras tributárias federais de forma significativa quando entrou em vigor em janeiro de 2018. O impacto da TCJA sobre vários contribuintes tem sido altamente dependente de suas circunstâncias individuais. Duas famílias que ganham a mesma renda dólar por dólar podem descobrir que a lei as afeta de forma diferente.
Os fundamentos do TCJA
A legislação afeta os indivíduos de várias maneiras:
- Ainda existem sete faixas de impostos, mas as taxas de impostos foram reduzidas um pouco.
- A dedução padrão efetivamente dobrou para todos os status de arquivamento.
As isenções pessoais foram eliminadas do código tributário federal, embora alguns estados ainda as reconheçam.- O valor do crédito tributário por criança foi aumentado e um crédito adicional foi adicionado para dependentes não filhos.
- Várias exclusões fiscais e deduções discriminadas foram ajustadas. O imposto de renda e propriedade estadual ou a dedução do imposto local sobre vendas foi limitado a $ 10.000.
- As deduções para despesas médicas só tinham que exceder 7,5% de sua renda bruta ajustada nos anos fiscais de 2017, 2018 e 2019, mas era esperado que aumentasse em 2020. Em seguida, a Lei de Apropriações Consolidadas Adicionais estendeu esse limite até o ano fiscal de 2020.
- A dedução de pensão alimentícia acima da linha foi eliminada. O devedor deve pagar impostos sobre essa receita e o destinatário não precisa mais reivindicá-la.
- A TCJA alterou as limitações sobre a dedução dos juros da hipoteca da casa própria. Dívidas hipotecárias de até $ 1 milhão se qualificaram para essa dedução em 2017, mas o TCJA reduziu para $ 750.000. Ele também eliminou essa dedução fiscal para muitos empréstimos imobiliários.
Mas algumas coisas permanecem as mesmas:
- A lei não fez nenhuma alteração nas deduções das contribuições do plano 401 (k).
- O crédito de imposto de renda auferido não foi afetado, exceto pelos reajustes inflacionários usuais que acontecem todos os anos.
- Os termos do Affordable Care Act não estão sujeitos a alterações, embora a penalidade fiscal por não ter seguro foi eliminada a partir de 1º de janeiro de 2019.
Como isso afetará os contribuintes de baixa renda?
As mudanças nas faixas de impostos, nas deduções padrão e na perda de isenções pessoais tiveram um impacto sobre os contribuintes de baixa renda.
Digamos que um único contribuinte ganhasse $ 16.000 em 2020. Isso os colocaria em uma faixa de 15% de impostos em 2017. Eles teriam pago 10% de imposto sobre sua renda até $ 9.325 e 15% sobre o saldo de sua renda até para $ 16.000. É uma conta de imposto bastante significativa de $ 1.933: $ 932 nos primeiros $ 9.325, mais $ 1.001 do saldo de $ 6.675, para um total de $ 1.933.
O TCJA prevê uma nova faixa de 12% para rendas de $ 9.876 a $ 40.125 no ano fiscal de 2020. Esse mesmo contribuinte pagaria 10% de imposto sobre sua renda até $ 9.875 em 2020, mas apenas 12% sobre o saldo. Sua conta tributária de 2020 seria de apenas $ 1.722 em comparação com $ 1.933: 10% de $ 9.875 ou $ 987, mais 12% do saldo de $ 6.125, ou $ 735. Isso é $ 211 a menos do que eles teriam pago em 2017.
Esses limites e valores de 2020 afetariam a declaração de impostos que você apresentaria em 2021 para o ano fiscal de 2020.
A dedução padrão
O cenário acima não leva em consideração a dedução padrão e isso faz uma diferença mais dramática.
De acordo com os termos da TCJA, esse contribuinte não pagaria impostos sobre os primeiros $ 12.400 de sua receita no ano fiscal de 2020, o valor da dedução padrão para essa situação de depósito. Sua renda tributável real não seria $ 16.000, mas apenas $ 3.600 após reivindicar a dedução padrão. Seu imposto resultaria em $ 380, ou 10% de $ 3.800.
Em comparação, esse indivíduo teria uma dedução padrão de apenas $ 6.350 em 2017, então pagou impostos sobre $ 9.650 de renda – $ 16.000 menos sua dedução padrão de $ 6.350. Sua conta tributária total chegou a $ 980 em 2017 neste cenário: $ 932 ou 10% dos primeiros $ 9.325, mais $ 48 ou 15% do saldo de $ 325.
O resultado final é que saem na frente nos termos do TCJA. Em grande parte devido à mudança na dedução padrão, eles pagariam $ 380 de acordo com a TCJA, em comparação com $ 980 de acordo com a estrutura tributária de 2017.
A dedução padrão é indexada pela inflação. Aumenta para $ 12.550 para registradores solteiros, para $ 25.100 para contribuintes casados que entram com o processo em conjunto e para $ 18.800 para aqueles que se qualificam como chefes de família em 2021.
Sobre essas isenções pessoais
O TCJA também eliminou as isenções pessoais do código tributário.
Nosso único contribuinte teria sido capaz de reduzir ainda mais sua renda tributável em US $ 4.050 adicionais ao reivindicar essa isenção em 2017. Portanto, eles teriam realmente pago imposto à taxa de 10% sobre apenas US $ 5.600 de renda: US $ 16.000 menos a dedução padrão restante $ 9.650, menos o adicional de $ 4.050 para a isenção. Sua dívida fiscal de $ 980 cai de $ 980 para apenas $ 560.
Mas eles ainda saem na frente em 2020. Eles teriam pago $ 560 em imposto de renda federal em 2017, mas vão pagar $ 380 sob o TCJA, economizando $ 180 por ano.
Os defensores do TCJA dizem que muitos contribuintes de baixa renda saíram na frente em 2018 e 2019 e continuarão a fazê-lo em 2020.
Considerações para famílias
Claro, tudo isso pressupõe que nosso contribuinte neste exemplo não tem direito a nenhum crédito fiscal. E se eles tiverem um filho dependente para que possam reivindicar o Crédito Fiscal para Crianças?
Este crédito era de $ 1.000 por criança com menos de 17 anos em 2017. O TCJA aumentou para $ 2.000 por criança, um aumento de $ 1.000. Os primeiros $ 1.400 são reembolsáveis. Isso significa que um pai com responsabilidade fiscal zero receberia um reembolso do IRS de $ 1.400 para cada filho dependente que pudesse reivindicar.
O crédito fiscal eliminaria a dívida fiscal de nossos indivíduos, de modo que eles acabariam não devendo nada ao IRS, presumindo que sua conta de impostos fosse de $ 380 e eles pudessem reivindicar o Crédito Fiscal Infantil para um filho. Isso deixa $ 1.620 restantes do crédito de $ 2.000, dos quais $ 1.400 são reembolsáveis, sujeito a certas regras, de modo que esse contribuinte realmente receberia um reembolso de $ 1.400.
O efeito da perda de isenções pessoais nas famílias
Agora, digamos que esse indivíduo seja casado e tenha quatro filhos. Eles ganham $ 50.000 neste cenário e seu cônjuge ganha $ 25.000, para uma renda conjunta total de $ 75.000. Isso ainda os mantém em uma faixa de imposto de 12% sob o TCJA porque essa faixa chega a US $ 80.250 em rendas conjuntas em 2020. Eles pagaram 15% em impostos nesta faixa em 2017 – um adicional de 3%.
Mas eles estão perdendo aquelas seis isenções pessoais sob o TCJA, uma para cada um deles e uma para cada um de seus filhos, por um total de $ 24.300 – o valor de isenção de $ 4.050 em 2017 vezes seis. Assim, eles acabariam pagando impostos sobre $ 24.300 a mais de renda, o que mais do que neutraliza a quebra de 3% que obteriam em sua alíquota.
Claro, eles potencialmente receberiam $ 8.000 disso – $ 2.000 por criança – graças ao crédito tributário infantil reformulado, mas ainda assim pagarão impostos sobre mais renda do que em 2017.
O efeito da lei na classe média
Os contribuintes da classe média não se saíram muito mal com o TCJA, mas, mais uma vez, depende das circunstâncias pessoais. A matemática nas faixas de impostos funciona da mesma forma que para os contribuintes de baixa renda. Os parâmetros de renda reduzem a porcentagem de impostos para muitos arquivadores de classe média.
A faixa de impostos de 25% começou para declarantes únicos com renda de $ 37.950 em 2017. De acordo com o TCJA, um único contribuinte pode ganhar até $ 40.126 em 2020 antes de se encontrar em uma faixa de impostos mais elevada – o que não é uma grande diferença. Mas, novamente, a alíquota para essa faixa cai, neste caso de 25% para 22%.
A dedução padrão vs. deduções detalhadas
Uma porcentagem significativa de contribuintes de classe média tem historicamente optado por discriminar suas deduções em vez de reivindicar a dedução padrão para seu status de arquivamento, e a TCJA os afetou nesse aspecto.
Suas despesas dedutíveis discriminadas totais podem muito bem exceder sua dedução padrão de acordo com a lei tributária de 2017, porque a dedução padrão foi cerca de metade do que é em 2020.
Um único contribuinte que fatura em média cerca de US $ 12.200 em deduções discriminadas se encontraria praticamente na mesma situação fiscal sob o TCJA em 2020, independentemente de discriminar ou reivindicar a dedução padrão para seu status de arquivamento. Mas alguém que historicamente reivindicou $ 15.000 em deduções discriminadas pagaria imposto sobre um adicional de $ 2.600 se optasse por reivindicar a dedução padrão em vez de discriminar.
A especificação de itens provavelmente não resultará na mesma economia de impostos sob a TCJA porque o aumento da dedução padrão também interage com o limite para impostos estaduais e locais e limitações sobre deduções de juros de hipotecas, ambas deduções discriminadas.
Outros ajustes TCJA
Quanto ao crédito tributário infantil renovado, mais pessoas de renda média se qualificarão para recebê-lo de acordo com os termos do TCJA. O crédito costumava começar a ser eliminado ou reduzido com uma renda de US $ 75.000 em 2017. Nossos contribuintes neste cenário teriam acabado de entrar no arame farpado com uma renda conjunta de US $ 75.000.
A TCJA aumentou esse limite significativamente para US $ 200.000 para registradores solteiros e US $ 400.000 para aqueles que são casados e apresentam declarações conjuntas, o que permite que muito mais famílias de renda média e alta aproveitem totalmente o crédito.
Então, um contribuinte de renda média ganha ou perde com essas mudanças? Depende. Eles têm filhos? Quantos? Eles estavam reivindicando muitas deduções detalhadas que foram reduzidas ou eliminadas?
O efeito sobre quem ganha muito
Os oponentes da TCJA há muito argumentam que ela favorece injustamente os ricos. E isso pode parecer verdade em alguns casos.
Muitos desses contribuintes cairão na faixa de 37% de impostos em 2020, ao contrário da faixa superior de impostos de 39,6% que existia em 2017 antes de o TCJA entrar em vigor. Esse suporte de 2017 teve receitas de US $ 418.400 ou mais para registradores individuais. A faixa de 37% prevista pelo TCJA não começa até a renda de $ 518.401 para declarantes solteiros em 2020, ou $ 622.051 para contribuintes que são casados e apresentam declarações conjuntas.
Os ricos também podem passar mais de sua generosidade para seus herdeiros sem impostos. O TCJA prevê uma isenção de imposto de propriedade de US $ 11,58 milhões em 2020. A isenção era de apenas US $ 5,49 milhões em 2017. Os contribuintes de baixa e média renda sempre se esquivaram desse imposto, então não há grande mudança para eles aqui.
O que acontece depois?
Essas mudanças não são necessariamente permanentes. O TCJA se aplica aos anos fiscais de 2018 a 2025, mas então ele se põe ou expira se o Congresso não agir para dar uma nova vida a ele por mais um período de anos. O Congresso também pode optar por reter apenas algumas partes da TCJA, permitindo que outras expirem.
OBSERVAÇÃO: consulte um contador para obter os conselhos mais atualizados e as respostas a quaisquer perguntas específicas que você possa ter. O TCJA inclui muitas outras alterações que não estão resumidas neste artigo e que podem afetar sua situação fiscal. As informações contidas neste artigo não se destinam a aconselhamento fiscal e não substituem o aconselhamento fiscal.