As despesas de mudança eram dedutíveis do imposto se você se mudasse para começar um novo emprego ou procurar trabalho até que a Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) eliminou esta disposição do código tributário para a maioria dos contribuintes em 2018. Ainda está disponível para membros das Forças Armadas como um ajuste de Tabela 1 “acima da linha” à receita, entretanto.
As deduções acima da linha determinam sua receita bruta ajustada (AGI), e isso pode ser particularmente benéfico.
Regras de qualificação para membros militares
Você pode solicitar a dedução de despesas de mudança para o ano fiscal de 2018 e daqui para frente se estiver na ativa e estiver sujeito a uma mudança permanente de estação. Isso pode incluir uma mudança de sua casa para sua primeira postagem, de uma postagem para outra, ou de sua postagem final para sua casa ou para um ponto mais próximo nos EUA
Você não pode reivindicar despesas que são reembolsadas pelo governo e tem apenas um ano para reivindicá-las se estiver se mudando devido ao encerramento de suas funções. As despesas associadas aos membros de sua família são cobertas e seu cônjuge e dependentes podem reivindicar a dedução de despesas de mudança se precisarem se mudar sem você porque você morreu, está preso ou abandonou seu posto.
Despesas de mudança dedutíveis incluem os custos de mover o conteúdo de sua casa, bem como hospedagem no trajeto – mas não refeições. Suas despesas devem ser “razoáveis”.
A maioria das regras para se qualificar para essa dedução como um militar são as mesmas que se aplicavam a outros contribuintes antes de 2018.
Os membros militares devem mudar dentro de um ano após o término do serviço ativo ou dentro do período de tempo permitido de acordo com os Regulamentos de Viagem Conjunta, se não estiverem mudando para seu primeiro posto ou de um posto permanente para outro.
Despesas que não se qualificam
As milhas extras e os custos não são dedutíveis se você puder chegar ao seu novo destino por uma rota direta, mas, em vez disso, optou por uma rota mais longa e panorâmica. Viagens secundárias para passeios turísticos ou outros assuntos pessoais não se tornam dedutíveis apenas porque você também está se mudando no momento.
Algumas outras despesas também não se qualificam:
- Custos associados à compra ou venda de uma casa, incluindo o preço de compra de uma nova casa
- Depósitos de garantia e despesas de aluguel
- Registro de um automóvel em um novo estado e o custo de uma nova carteira de motorista
- Despesas associadas ao retorno ao antigo local de residência por qualquer motivo após a mudança
- Encargos de armazenamento após a chegada ao novo local de residência, exceto para mudanças no estrangeiro
As regras para outros contribuintes
Aqueles que não servem nas Forças Armadas ainda podem reivindicar a dedução se se mudarem em 2017 e se qualificarem. Você tem três anos a partir da data em que apresentou sua declaração de 2017 para alterá-la, ou dois anos a partir da data em que pagou pela última vez os impostos dessa declaração, o que ocorrer por último.
Despesas de mudança qualificadas antes de 2018 incluem custos de embalagem, transporte ou armazenamento de seus bens domésticos e propriedades pessoais, e custos de viagem e hospedagem. Tal como acontece com as provisões militares, as refeições não são dedutíveis como despesas de mudança e as viagens secundárias não podem ser incluídas.
Três testes determinam quem pode reivindicar a dedução das despesas de mudança e você deve atender a todos eles.
O teste “intimamente relacionado ao início do trabalho”
Você deve ter se mudado dentro de um ano a partir do momento em que se apresentou pela primeira vez para trabalhar em seu novo local de trabalho. Digamos que você se mudou de Seattle para Austin em 1º de julho. Você começou a trabalhar em seu novo emprego em Austin em 1º de novembro. Você começou a trabalhar um ano depois de se mudar, então conheceu o “intimamente relacionado a começar a trabalhar” teste.
Este exemplo também funciona se a sequência de eventos for invertida. Suponha que você tenha começado a trabalhar em Austin em 1º de abril. Posteriormente, você mudou todos os seus móveis e pertences de Seattle para Austin em 1º de julho. Você ainda cumpriu o teste “intimamente relacionado a começar a trabalhar” porque se mudou dentro de um ano da data em que começou a trabalhar em seu novo local.
Existe uma exceção a esta regra. Pessoas que trabalharam fora dos Estados Unidos e que depois se aposentaram e se mudaram de volta para os Estados Unidos podiam deduzir suas despesas de mudança, embora não estivessem começando a trabalhar em um novo local.
O Teste de Distância
Seu novo local de trabalho deve ter sido pelo menos 50 milhas mais longe de sua antiga casa do que seu antigo local de trabalho principal.
Primeiro, meça a distância de sua residência anterior até seu novo local de trabalho. Chamaremos essa medida de A. Agora meça a distância de sua residência anterior ao antigo local de trabalho. Chamaremos essa medida de B. O movimento satisfaria o teste de distância se a medida A for pelo menos 50 milhas a mais que a medida B.
Talvez você morasse e trabalhasse em Seattle, e seu trajeto de casa até o trabalho em Seattle era de 16 quilômetros antes de você se mudar para Austin. A distância de sua casa anterior em Seattle até seu novo local de trabalho em Austin era de cerca de 2.100 milhas. Como 2.100 milhas é pelo menos 50 milhas mais longe do que seu antigo trajeto de 10 milhas, sua mudança passou no teste de distância.
Outro Teste de Tempo
Você deve ter trabalhado em seu novo local por tempo suficiente para satisfazer um terceiro teste:
- Você trabalhou em tempo integral como funcionário por pelo menos 39 semanas durante os 12 meses após sua mudança, ou
- Você trabalhou em tempo integral como trabalhador independente por pelo menos 39 semanas durante os primeiros 12 meses após sua mudança e pelo menos 78 semanas durante o período de 24 meses após a mudança.
Existem algumas exceções a esta regra:
- Pessoas que trabalharam no exterior e depois se aposentaram e se mudaram de volta para os EUA estão isentas.
- Cônjuges sobreviventes de pessoas que trabalharam no exterior e se mudaram de volta para os Estados Unidos após a morte de seus cônjuges também estão isentos.
- Pessoas cujo emprego em um novo local terminou porque ficaram deficientes estão isentas.
- Pessoas que foram transferidas para outro local em benefício do empregador e pessoas que foram demitidas por qualquer motivo que não seja uma má conduta intencional não precisam passar neste teste.
Como reivindicar a dedução
As despesas de mudança foram deduzidas “acima da linha” durante o ano fiscal de 2017. Elas foram inseridas na seção de ajustes de receita na primeira página do Formulário 1040, portanto, você não terá que especificar para reivindicar a dedução se voltar e alterar seu Retorno de 2017. Você pode obter essa dedução além de reivindicar a dedução padrão ou discriminar suas deduções.
As despesas de mudança são calculadas e registradas no Formulário 3903 e, em seguida, inseridas na linha 26 do Formulário 1040 de 2017 se você estiver voltando para alterar o retorno daquele ano.
Reivindicando a dedução em 2020
A declaração de imposto de renda do Formulário 1040 foi revisada várias vezes desde o ano fiscal de 2017, de modo que os militares reivindicarão a dedução de forma diferente a partir de 2018 e daqui em diante. Eles ainda devem preencher o formulário 3903 e enviá-lo com suas declarações fiscais, no entanto.
A dedução é movida para a linha 26 do Cronograma 1 de 2018, um formulário que foi introduzido pela primeira vez em 2018. A linha 36 do Cronograma 1 é subtraída da linha 6 do Formulário 1040 de 2018 para chegar ao seu AGI.
O processo para pleitear a dedução é praticamente o mesmo nos formulários de 2019 e 2020, mas as linhas são diferentes por causa das mudanças. Você encontrará a dedução na linha 13 dos formulários do Cronograma 1 de 2019 e 2020. A linha 22 do Cronograma 1 totaliza todos os seus ajustes à receita e esse número é então transferido e inserido na linha 8a do Formulário 1040 de 2019 ou na linha 22 da versão 2020 da declaração de imposto de renda.
NOTA: As informações contidas neste artigo não constituem aconselhamento fiscal ou jurídico e não substituem esse aconselhamento. As leis estaduais e federais mudam com frequência e as informações neste artigo podem não refletir as leis do seu próprio estado ou as alterações mais recentes da lei. Consulte um contador ou advogado para obter aconselhamento jurídico ou tributário atual.