O imposto que ignora a geração (GST), também chamado de imposto sobre a transferência que ignora a geração, pode ser incorrido quando os avós transferem dinheiro ou propriedade diretamente para os netos, sem primeiro deixar para os pais.
O GST não se aplica apenas aos netos. Também se refere a presentes ou transferências feitas a outros membros da família e a indivíduos não relacionados que sejam pelo menos 37 anos e meio mais jovens que o doador. Todos esses beneficiários são referidos como “pessoas que pulam”.
Por que pular?
A geração dos pais é ignorada para evitar que uma herança fique sujeita a impostos sobre a propriedade duas vezes – uma vez, quando ela passa dos avós para os filhos, depois desses filhos para os filhos deles. O Internal Revenue Code (IRC) aplicou, portanto, um imposto adicional a essas heranças desde 1976, que foi revogado em 1986, e só se aplica às transferências que ignoram a geração feitas a partir dessa data. Trusts irrevogáveis mais antigos têm direitos adquiridos e isentos do GST para compensar os impostos imobiliários que, de outra forma, poderiam ter sido evitados.
Trusts também podem ignorar pessoas
O GST pode ser cobrado tanto sobre as transferências diretas para esses beneficiários quanto sobre os presentes feitos a eles por meio de fundos fiduciários. Os trusts também são considerados pessoas excluídas em algumas circunstâncias: Todos os beneficiários do trust são pessoas substitutas para o doador ou nenhuma disposição de renda ou propriedade deve ser feita a alguém que não seja rejeitador.
Esses indivíduos devem ter um “interesse benéfico” no trust. Isso significa que eles têm um direito presente e imediato ao principal do truste e aos juros ganhos.
Uma exceção para certos descendentes
A Seção 2651 (e) do IRC abre uma exceção para os netos cujos pais os tenham falecido antes. Nesse caso, os filhos efetivamente passam para o lugar dos pais na fila, de modo que o GST não se aplica mais a eles – o presente não está pulando uma geração.
A isenção de impostos que evita a geração
Uma isenção é um valor que pode ser transferido diretamente para os netos ou para um fundo fiduciário de geração em benefício dos netos, sem incorrer em um GST federal. O GST compartilha a mesma isenção vitalícia que os impostos federais sobre imóveis e doações, e essa isenção é bastante significativa em 2020.
De acordo com as disposições da Lei de Reautorização do Seguro-Desemprego de Alívio Fiscal e Criação de Emprego de 2010, o GST federal foi revogado na maior parte daquele ano. No entanto, foi restabelecido em 17 de dezembro de 2010. A isenção era de US $ 5 milhões na época. Quaisquer presentes feitos acima desse valor estão sujeitos a uma alíquota de 35%.
A isenção federal do GST aumentou para $ 5,12 milhões em 2012 e a taxa de imposto permaneceu estável. Em seguida, veio o American Taxpayer Relief Act (ATRA).
Sob os termos do ATRA, a isenção de impostos do GST aumentou para US $ 5,25 milhões, mas a alíquota do GST saltou para 40%. O ATRA também indexou a isenção para a inflação, portanto, ela aumentou subsequentemente de ano para ano. A isenção do imposto de transferência que ignorou a geração em 2014 subiu para US $ 5,34 milhões e, em 2016, foi fixada em US $ 5,45 milhões. Então, em 2017, aumentou para $ 5,49 milhões.
Quando a Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) entrou em vigor em 2018, essa legislação mais ou menos dobrou a isenção para US $ 11,18 milhões. Isso permite que os avós doem muito dinheiro e propriedades, mas pode não ser permanente. O TCJA e a maior parte de seus mandatos expirarão no final de 2025, a menos que o Congresso tome medidas para renová-lo. A alíquota do ICMS permanece em 40%.
Os casais podem dobrar esses valores de isenção, resultando em um dinheiro e uma propriedade significativos que podem ser transferidos sem tributação.O contribuinte médio provavelmente nunca terá que se preocupar com essas regras. Aqueles por quem são uma preocupação devem falar com um advogado de planejamento imobiliário para obter orientação sobre como configurar suas propriedades para proteção máxima.
A exclusão anual do GST
O IRC também prevê uma exclusão anual, assim como faz para os impostos sobre doações. Você pode dar até US $ 15.000 por pessoa por ano a partir de 2020 sem incorrer no GST. Os casais podem dobrar essa quantia porque cada um tem o direito de dar $ 15.000.
Saltos “indiretos”
Os presentes feitos para pular pessoas, seja de uma vez ou por meio de um fundo de confiança, são chamados de pulos “diretos”. Pagar qualquer GST vencido no momento em vez de aplicar qualquer parte da isenção vitalícia transforma o salto direto em um salto “indireto”. O imposto geralmente deve ser pago no ano em que a doação é feita.
Como relatar presentes GST
Todos os saltos diretos que excedam a exclusão anual de $ 15.000 devem ser relatados no Formulário 709 do IRS, a Declaração de Imposto sobre Presentes (e Transferência de Geração) dos EUA. Eles são inseridos na Parte II do Cronograma A. Se você inseri-los no Cronograma C do Formulário 709 também, eles são ignorados diretos e são computados ao longo dos anos para serem aplicados contra a isenção vitalícia de $ 11,18 milhões. A Parte III do Cronograma A registra os saltos indiretos.
Seus saltos diretos são subtraídos da isenção vitalícia a cada ano que você fizer isso, deixando menos da isenção para proteger sua propriedade de impostos sobre a propriedade no momento de sua morte.
Impostos GST em nível estadual
Muitos estados que cobram impostos estaduais de propriedade também cobram impostos estaduais de transferência que ignoram a geração. Verifique com sua autoridade tributária estadual, seu contador ou advogado de planejamento imobiliário para saber as regras em sua localidade.
Observação: as leis estaduais e locais mudam com frequência e essas informações podem não refletir as alterações mais recentes. Consulte um contador ou advogado para obter aconselhamento jurídico ou tributário atual. As informações contidas neste artigo não constituem aconselhamento fiscal ou jurídico e não substituem o aconselhamento fiscal ou jurídico.