Diz-se que um crédito fiscal é unificado quando se aplica a dois – ou às vezes mais – impostos separados. Os impostos são diferentes, mas compartilham algumas semelhanças importantes. O crédito fiscal unificado mais comum nos EUA é aquele que abrange impostos sobre herança e doações. Nesse caso, o crédito fiscal unificado fornece um valor definido que qualquer indivíduo pode dar durante sua vida antes de aplicar qualquer imposto sobre doação ou herança.
Para aplicar o crédito unificado ao seu melhor, você precisa primeiro entender como funcionam esses impostos e como o crédito pode ser utilizado. Isso pode ser complicado porque o Internal Revenue Service (IRS) oferece alguns outros incentivos para esses impostos, e eles podem mudar um pouco de ano para ano.
Abaixo, você aprenderá tudo o que precisa saber sobre o crédito fiscal unificado e como ele pode beneficiá-lo.
Definição e Exemplo do Crédito Tributário Unificado
O crédito fiscal unificado aplica-se a dois ou mais créditos fiscais diferentes que se aplicam a impostos semelhantes. No caso de impostos sobre herança e doações, o crédito fiscal unificado fornece um valor definido que qualquer indivíduo pode presentear durante sua vida antes que qualquer um desses dois impostos seja aplicado.
Os impostos sobre herança e doações, por exemplo, compartilham uma tabela de taxas unificada desde que foram combinados em 1976 e receberam o nome de “Imposto de Transferência Unificado”.A mesma taxa de imposto se aplica se a propriedade for transferida como herança após a morte ou como doação. Esses impostos também compartilham o mesmo crédito. Você pode reduzir o valor de seus presentes no mesmo crédito, independentemente de doá-los durante sua vida ou após a morte, mas o crédito deve ser aplicado primeiro aos seus presentes vitalícios.
O crédito é tecnicamente uma isenção, pois subtrai do valor de seus presentes, isentando essa parcela de tributação. O valor do limite é de US$ 12,06 milhões em 2022, acima dos US$ 11,7 milhões em 2021.
Por exemplo, digamos que você doe US$ 5,06 milhões em ativos durante sua vida. Você teria apenas US $ 7 milhões restantes desse crédito de US $ 12,06 milhões para proteger sua propriedade dos impostos no momento de sua morte. Presentes e transferências de bens que excedam US$ 12,06 milhões estão sujeitos a impostos.
O crédito unificado é por pessoa, mas um casal pode combinar suas isenções. A partir de 2021, casais podem isentar US$ 23,4 milhões Em 2022, casais podem isentar US$ 24,12 milhões.
A margem mais alta para impostos sobre presentes e bens é uma alíquota significativa de 40%, mas o IRS se abstém de tributar o valor desses ativos quando eles estão indo e vindo.Os destinatários de sua generosidade não precisam pagar um imposto sobre herança em nível federal, e os presentes também não são tributados como renda.
- Nome alternativo: imposto de transferência unificada
Como funciona o crédito fiscal unificado
O Imposto de Transferência Unificado começa com o valor de seus ativos – seu valor justo de mercado na data do presente ou na data da morte – não o que você pagou por eles. Os valores de todos os ativos restantes, ou aqueles que você não doou durante sua vida, são somados no momento de sua morte para chegar ao seu “patrimônio bruto”.
Seus ativos incluem qualquer coisa que você possua e até mesmo qualquer coisa em que você tenha participação ou interesse financeiro no momento de sua morte, para fins de imposto de propriedade. Apenas a parte atribuível à sua propriedade conta. Digamos que você seja co-proprietário de uma propriedade que vale US$ 400.000 com outra pessoa. Nesse caso, a parcela em risco de tributação incluiria $ 200.000 do valor da casa.
O crédito unificado aumentou dramaticamente em 2018 e continua a aumentar com a inflação a cada ano, mas a mudança pode não ser permanente.
Quaisquer ônus contra seus ativos, como hipotecas, são subtraídos de sua propriedade bruta como deduções. Então você deve subtrair o valor de seus presentes vitalícios de seu crédito unificado. Você pode então subtrair de sua propriedade bruta qualquer parte do crédito fiscal unificado que resta. Esta é a parte que não foi usada para isentar seus presentes vitalícios de impostos. O que resta é o seu patrimônio tributável.
Por exemplo, sua propriedade bruta pode ser avaliada em US $ 15 milhões. Digamos que haja US$ 5 milhões em hipotecas e penhoras contra vários itens de propriedade, reduzindo isso para US$ 10 milhões. Continuando com o exemplo anterior, você doou US$ 5,06 milhões durante sua vida, o que reduz seu crédito unificado para US$ 7 milhões. (limite de US$ 12,06 milhões menos US$ 5,06 milhões doados). Você pode subtrair esses US$ 7 milhões de sua propriedade de US$ 10 milhões, deixando um saldo tributável de US$ 3 milhões.
No entanto, você não precisa usar o valor de todos os seus presentes vitalícios contra seu crédito unificado, porque o IRS também prevê uma exclusão anual de impostos sobre doações. Em 2022, você pode isentar $ 16.000 por ano em presentes vitalícios por pessoa antes de recorrer ao crédito fiscal unificado para proteger o saldo, acima dos $ 15.000 em 2021.
Você só precisa usar seu crédito fiscal unificado para isentar presentes que você fez em 1977 ou posterior.
Como calcular o valor dos presentes
Digamos que você dê ao seu filho $ 50.000 em dinheiro para usar como entrada na casa que ele quer comprar. Você pode subtrair $ 15.000 disso no ano em que dá a eles, deixando um presente tributável de $ 35.000.
Você pode então aplicar seu crédito unificado a esses US$ 35.000. Isso reduziria seu crédito de US$ 12,06 milhões para US$ 12,025 milhões — ou você pode simplesmente pagar o imposto sobre doação sobre o saldo no ano em que fez o presente. Esta é uma exclusão anual por pessoa por presente, então você pode usá-la todos os anos. Você pode dar ao seu filho US$ 30.000 — US$ 15.000 em 31 de dezembro e outros US$ 15.000 em 1º de janeiro — sem usar seu crédito fiscal unificado.
Infelizmente, você não pode economizar suas exclusões anuais e adicioná-las ao seu crédito unificado para compensar os impostos imobiliários quando morrer. Da mesma forma, você não pode usar um estoque deles em um presente realmente grande em um único ano.
A cada ano que você dá qualquer presente que exceda o limite anual de exclusão por pessoa, por presente, você deve apresentar o Formulário 709 do IRS, a Declaração de Imposto de Presente (e Transferência de Geração) dos Estados Unidos. Em seguida, você pagaria o imposto sobre o presente sobre o saldo ou poderá aplicar o valor do presente ao seu crédito unificado. É assim que o IRS mantém o controle de sua doação vitalícia para que sua propriedade possa se estabelecer e fechar após sua morte.
Você pode dar presentes ao seu cônjuge e passar seus bens para ele no momento da morte sem pagar impostos, desde que seu cônjuge seja cidadão americano. Essa “dedução conjugal ilimitada” permite que você ignore o valor de quaisquer presentes ou legados que passem para seu cônjuge. Os cônjuges não contam nem para a exclusão anual nem para o crédito unificado.
Mais um imposto unificado
O Formulário 709 e o crédito unificado também cobrem outro imposto, o Imposto de Transferência por Pulo de Geração. Como o nome sugere, esse imposto visa presentes que pulam uma geração, como se você der a seu neto ou bisneto um bem valioso em vez de seu filho. Esse imposto foi lançado em 1976 para evitar que os contribuintes efetivamente se esquivassem de dois ou mais impostos sobre os mesmos ativos – tanto quando eles passam para a próxima geração quanto quando o destinatário morre e o presente é transferido para seus próprios herdeiros.
Você terá que pagar mais em 2025?
O crédito unificado é ainda mais complicado pela legislação recente e pelo fato de ser indexado pela inflação, assim como a exclusão anual do imposto sobre doações.
O Taxpayer First Act de 2012 estabeleceu o crédito unificado em US$ 5 milhões por pessoa. Foi ajustado para cima anualmente a partir daí para acompanhar a inflação. Ele aumentou para US $ 5,25 milhões em 2013, US $ 5,34 milhões em 2014 e, eventualmente, até US $ 5,49 milhões em 2017.
Depois veio o Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) em 2018, quando o crédito unificado subiu para US$ 11,2 milhões. Essa legislação dobrou esse limite de US$ 5 milhões para US$ 10 milhões, mas somente até que o TCJA expire potencialmente em 2025. O crédito cairá de volta para a faixa de US$ 5 milhões se a legislação não for renovada.
Então, o que acontece com o crédito para presentes feitos entre 2018 e 2025 que podem ser aplicados a um crédito reduzido para mortes após esse prazo de validade? Digamos que você doe US$ 11 milhões enquanto o TCJA estava em vigor. Será que US$ 6 milhões serão tributados se você morrer em 2026?
O IRS indicou em novembro de 2018 que este não é o caso. Anunciou que o aumento do crédito unificado permaneceria em vigor para presentes feitos durante esse período (2018 a 2025).
O TCJA não impactou a exclusão anual do imposto sobre doações. Isso também é indexado pela inflação, mas só pode aumentar em incrementos de US$ 1.000, e não aumenta em alguns anos.Permaneceu em US$ 14.000 de 2013 a 2017. Em seguida, aumentou para US$ 15.000 em 2018, onde permaneceu até 2022, quando subiu para US$ 16.000.
Principais conclusões
- O crédito fiscal unificado federal oferece a mesma isenção de tributação para doações feitas durante a vida ou de uma propriedade após a morte de um indivíduo.
- Presentes vitalícios e presentes feitos a partir de um espólio compartilham a mesma isenção, e o valor dos presentes vitalícios é aplicado à isenção primeiro.
- Os presentes vitalícios também recebem uma pequena exclusão anual.
- Uma propriedade só é tributada sobre o saldo de seu valor depois que o valor de todas as isenções vitalícias sobre a exclusão anual do imposto sobre doações estiver esgotado.
- Presentes feitos para cônjuges que são cidadãos dos EUA não estão sujeitos ao imposto sobre doações ou imposto sobre herança.