O que é uma provisão para devedores duvidosos?

Publicado por Javier Ricardo

O que é uma provisão para devedores duvidosos?


Uma provisão para devedores duvidosos é uma conta de avaliação usada para estimar o valor das contas a receber de uma empresa que podem, em última instância, ser incobráveis.
Também é conhecido como provisão para devedores duvidosos. Quando um tomador de empréstimo fica inadimplente, a provisão para devedores duvidosos e o saldo a receber do empréstimo são ambos reduzidos para o valor contábil do empréstimo.


Principais vantagens

  • Uma provisão para devedores duvidosos é uma conta de avaliação usada para estimar o valor das contas a receber de uma empresa que podem, em última instância, ser incobráveis.
  • Os credores usam uma provisão para devedores duvidosos porque o valor de face do total de contas a receber de uma empresa não é o saldo real que é finalmente cobrado.
  • As principais formas de estimar a provisão para devedores duvidosos são o método de vendas e o método de contas a receber.
  • De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), o principal requisito para uma provisão para devedores duvidosos é que ela reflita com precisão o histórico de cobranças da empresa.

Como funciona uma provisão para devedores duvidosos


Os credores usam uma provisão para devedores duvidosos porque o valor de face do total de contas a receber de uma empresa não é o saldo real que é finalmente cobrado.
No final das contas, uma parcela das contas a receber não será paga. Quando um cliente nunca paga o valor do principal ou dos juros devidos sobre uma conta a receber, a empresa deve, eventualmente, dar baixa por completo.

Métodos de estimativa de provisão para devedores duvidosos


Existem duas maneiras principais de calcular a provisão para devedores duvidosos.
Um método é baseado em vendas, enquanto o outro é baseado em contas a receber.

Método de Venda


O método de vendas estima a provisão para devedores duvidosos como uma porcentagem das vendas a crédito conforme elas ocorrem.
Suponha que uma empresa ganhe $ 1.000.000 em vendas a crédito, mas saiba por experiência que 1,5% nunca paga. Então, a estimativa do método de vendas da provisão para devedores duvidosos seria de $ 15.000.

Método de Contas a Receber


O método de contas a receber é consideravelmente mais sofisticado e aproveita o envelhecimento das contas a receber para fornecer melhores estimativas da provisão para devedores duvidosos.
A ideia básica é que quanto mais tempo uma dívida fica sem pagar, mais provável é que ela nunca seja paga. Nesse caso, talvez apenas 1% das vendas iniciais seria adicionado à provisão para devedores duvidosos.


Entretanto, 10% dos recebíveis que não forem pagos após 30 dias podem ser adicionados à provisão para devedores duvidosos.
Após 90 dias, pode subir para 50%. Finalmente, as dívidas podem ser canceladas após um ano.

Requisitos para uma provisão para devedores duvidosos


De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), o principal requisito para uma provisão para devedores duvidosos é que ela reflita com precisão o histórico de cobranças da empresa.
Se $ 2.100 de $ 100.000 em vendas a crédito não foram pagas no ano passado, 2,1% é uma estimativa de método de venda adequada da provisão para devedores duvidosos este ano. Este processo de estimativa é fácil quando a empresa já está operando há alguns anos. As novas empresas devem usar médias do setor, regras gerais ou números de outra empresa.

Uma estimativa precisa da provisão para devedores duvidosos é necessária para determinar o valor real das contas a receber.

Considerações padrão


Quando um credor confirma que o saldo de um empréstimo específico está inadimplente, a empresa reduz a provisão para devedores duvidosos.
Também reduz o saldo a receber do empréstimo, porque a inadimplência do empréstimo não é mais simplesmente parte de uma estimativa de inadimplência.

Considerações de ajuste


A provisão para devedores duvidosos sempre reflete o saldo atual dos empréstimos que devem entrar em default, e o saldo é ajustado ao longo do tempo para mostrar esse saldo.
Suponha que um credor estime que $ 2 milhões do saldo do empréstimo estejam em risco de inadimplência e que a conta de provisão já tenha um saldo de $ 1 milhão. Então, o lançamento de ajuste para despesas com devedores duvidosos e o aumento para a conta de provisão é um adicional de $ 1 milhão.