Os casais podem maximizar o uso de ambas as isenções federais de impostos imobiliários usando AB Trusts como parte de seu plano de herança. O sistema AB Trust pode ser configurado de acordo com a Última Vontade e Testamentos ou Revogable Living Trusts dos casais. O “A Trust” também é comumente referido como “Marital Trust”, “QTIP Trust” ou “Marital Deduction Trust”. O “B Trust” também é comumente referido como “Bypass Trust”, “Credit Shelter Trust” ou “Family Trust”.
AB Trusts e portabilidade da isenção de imposto predial
Observe que, a partir de 2011, a isenção do imposto federal sobre heranças passou a ser transferível entre casais. Isso é conhecido como “portabilidade da isenção do imposto sobre a herança” e significa que se um dos cônjuges falecer em 2011 ou mais tarde e toda a sua isenção do imposto federal sobre a propriedade não for necessária para evitar o imposto sobre a herança, a parte não utilizada do espólio do cônjuge falecido a isenção de impostos pode ser adicionada à isenção de imposto de propriedade do cônjuge sobrevivente. Isso, em essência, significa que em 2021 um casal será capaz de repassar até US $ 23,4 milhões para seus herdeiros livre de impostos federais sobre o patrimônio, sem a necessidade de usar o planejamento da AB Trust.
Então, a portabilidade da isenção do imposto sobre imóveis levou à extinção da AB Trusts? Não exatamente. Se os cônjuges têm diferentes conjuntos de beneficiários finais, como no caso de um segundo casamento ou posterior, em que cada cônjuge tem seus próprios filhos que desejam herdar seus bens separados após a morte de ambos, o casal desejará fazer uso do planejamento da AB Trust, a fim de garantir que seus beneficiários separados sejam seus beneficiários finais. Além disso, como o Havaí é atualmente o único estado entre os estados que recolhe um imposto de propriedade que tornou a isenção do imposto estadual sobre propriedade portátil entre casais, o planejamento da AB Trust ou ABC Trust pode ser necessário nesses estados para aproveitar as vantagens de ambos isenções de impostos estaduais sobre bens imóveis dos cônjuges. Finalmente, a isenção de imposto de transferência federal que ignora a geração não é portátil, portanto, os casais que desejam dobrar o uso de suas isenções de GST precisarão usar o AB Trust ou o ABC Trust planejando fazê-lo.
Como funciona o AB Trust Planning
Aqui está como o sistema AB Trust funciona para maximizar o uso de isenções de impostos sobre bens imóveis de ambos os cônjuges:
- O casal inclui a linguagem AB Trust apropriada em sua Última Vontade e Testamentos ou Revogable Living Trusts. Observe que isso não deve ser tentado sem a ajuda de um advogado de planejamento imobiliário qualificado.
- O casal divide seus bens de modo que cada cônjuge tenha aproximadamente o mesmo valor de bens em seu nome individual ou em nome de seu Revocable Living Trust. Esta é uma etapa importante e deve ser realizada para que o sistema AB Trust funcione. Muitas vezes, os casais deixam seus ativos em contas conjuntas e isso anula completamente o uso do sistema AB Trust, uma vez que os ativos conjuntos passarão diretamente para o cônjuge sobrevivente, em vez de através do Último Testamento ou do Fundo de Vida Revogável do cônjuge falecido.
- Se o primeiro cônjuge falecer, uma soma até o valor da isenção pessoal será financiada pelo B Trust. Isso efetivamente usa a isenção federal de impostos imobiliários do primeiro cônjuge a morrer. O B Trust pode ser relativamente flexível e usado para o benefício do cônjuge sobrevivente e descendentes ou outros beneficiários.
- Se os bens do cônjuge falecido excederem o valor da isenção, o excesso será financiado no A Trust. Isso irá diferir o pagamento de impostos imobiliários sobre os ativos acima da isenção do cônjuge falecido até depois da morte do cônjuge sobrevivente. Devido a esse diferimento do imposto sobre a propriedade, o A Trust é menos flexível e só pode ser usado em benefício do cônjuge sobrevivente. Além disso, a lei federal exige que o cônjuge sobrevivente receba toda a renda do A Trust para que se qualifique para a dedução conjugal ilimitada.
- Quando o cônjuge sobrevivente morre mais tarde, o cônjuge sobrevivente ainda terá sua própria isenção de imposto sobre herança. Se a isenção for de $ 5.340.000 quando o cônjuge sobrevivente morrer, os primeiros $ 5.340.000 dos ativos separados do cônjuge sobrevivente passarão sem imposto de propriedade para os beneficiários finais. Qualquer coisa acima de $ 5.340.000 será tributada.
- Os ativos restantes no B Trust são transferidos sem impostos para os beneficiários finais. Isso ocorre porque o Fundo B usou a isenção do imposto de propriedade federal do primeiro cônjuge a morrer, então qualquer coisa que sobrar no Fundo B passará sem impostos. Isso pode proporcionar um ganho inesperado significativo para os beneficiários finais se o cônjuge sobrevivente não precisar usar os ativos do B Trust e eles continuarem a crescer em valor durante a vida restante do cônjuge sobrevivente.
- Os ativos restantes no A Trust serão tributados como parte dos bens do cônjuge sobrevivente. Conforme mencionado acima, o imposto de propriedade sobre o A Trust é efetivamente diferido até depois que o cônjuge sobrevivente morre.
- O saldo do A Trust que permanece após o pagamento do imposto sobre a propriedade passa para os beneficiários finais. Observe que os beneficiários do A Trust e do B Trust podem ser diferentes.
O uso eficaz do sistema AB Trust permite que os casais passem até US $ 23,4 milhões para seus beneficiários finais, livre de quaisquer impostos federais sobre a propriedade com base nos limites de 2021, ao mesmo tempo que garante que suas propriedades separadas irão, em última instância, passar para os beneficiários de sua escolha e no maneira de sua escolha.
Portabilidade da isenção de imposto predial
Se o valor da herança do cônjuge falecido estiver abaixo do valor da isenção de imposto predial federal de modo que não haja necessidade de estabelecer e financiar o A Trust, então a porção não utilizada da isenção de imposto predial do cônjuge falecido pode ser transferida e adicionada ao isenção do imposto sobre o patrimônio do cônjuge sobrevivente mediante o preenchimento oportuno de uma declaração de imposto sobre a propriedade federal, Formulário 706 do IRS. Isso será importante para casais que têm propriedades desequilibradas (por exemplo, um segundo casamento ou posterior em que um dos cônjuges é mais rico que o outro) ou quando o sobrevivente Os bens do cônjuge aumentam significativamente em valor após a morte do primeiro cônjuge.