Você planeja incluir seus ativos de aposentadoria em doações de caridade? Nesse caso, é aconselhável considerar como isso pode afetar suas finanças. Em alguns casos, pode ser mais vantajoso nomear a instituição de caridade como beneficiária de sua conta de aposentadoria, em vez de presentear os ativos durante sua vida.
Abaixo estão algumas das questões a serem consideradas quando você pensa em doar seus fundos de aposentadoria para uma causa de caridade ou organização sem fins lucrativos (NPO).
Principais vantagens
- Doar para instituições de caridade é um bem social, e os filantropos geralmente obtêm satisfação pessoal e reconhecimento por suas boas ações.
- Uma maneira de direcionar as doações para caridade é atribuir ativos de aposentadoria a causas elegíveis, especialmente se você tiver outras fontes de renda de aposentadoria.
- Oferecer ativos de aposentadoria enquanto você ainda está vivo pode ser mais complicado do que atribuir o beneficiário da sua conta à instituição de caridade. Você também pode estabelecer um fundo de caridade financiado com ativos de aposentadoria.
- O SECURE Act, aprovado em dezembro de 2019, mudou consideravelmente o cronograma de distribuição e as implicações fiscais dos ativos de aposentadoria herdados para proprietários que morreram em ou após 1º de janeiro de 2020.
Você deve presentear agora ou na morte?
Em vez de doar seus ativos de aposentadoria a uma instituição de caridade durante sua vida, pode ser vantajoso designar a instituição de caridade como beneficiária de sua conta de aposentadoria. Com essa opção, a instituição de caridade – não você – será tratada como se estivesse recebendo a distribuição; portanto, nem você nem sua propriedade deverão pagar imposto de renda sobre o valor. Embora o valor seja incluído em seu patrimônio tributável, seu patrimônio receberá uma dedução do valor herdado pela instituição de caridade, resultando em uma compensação dos impostos imobiliários. Além disso, como as instituições de caridade não pagam imposto de renda sobre as doações que recebem, a distribuição evitará ser tributada como receita.
Se você decidir designar uma instituição de caridade como beneficiária de sua conta de aposentadoria, faça o seguinte:
- Verifique com o administrador do plano ou instituição financeira que atua como custodiante do plano para determinar se há alguma restrição na designação de instituições de caridade como beneficiários de contas de aposentadoria.
- Se você for casado, verifique se seu cônjuge deve ou não consentir com a designação. A falha em obter o consentimento do cônjuge pode resultar na desqualificação da designação de beneficiário, caso seja determinado que o consentimento do cônjuge é necessário.
- Certifique-se de que o administrador do plano ou instituição financeira receba uma cópia da sua designação de beneficiário, solicitando uma confirmação por escrito do recebimento.
- Certifique-se de que as pessoas responsáveis por cuidar de seus assuntos financeiros recebam uma cópia da designação de beneficiário ou saibam onde encontrá-la quando necessário.
Cuidado: quando uma instituição de caridade é uma de vários beneficiários
Se uma instituição de caridade for um dos vários beneficiários de sua conta de aposentadoria, ela pode ter um impacto negativo nas opções disponíveis para seus outros beneficiários. Se, por exemplo, você morrer antes da data de início exigida (RBD), seus outros beneficiários serão obrigados a distribuir os ativos até 31 de dezembro do quinto ano após o ano de sua morte. Isso pode ser resolvido por um dos seguintes meios:
- Estabelecer contas de aposentadoria separadas para cada beneficiário até 31 de dezembro do ano seguinte ao de sua morte. Assim, outros beneficiários designados podem usar a regra de 10 anos estabelecida pela Lei SECURE. De acordo com a regra de 10 anos, não há distribuição mínima exigida (RMD) para os beneficiários em qualquer ano, mas todos os ativos de aposentadoria devem ser esgotados até o final do décimo ano após o ano de sua morte.
- A instituição de caridade resgatando sua parte dos ativos herdados até 30 de setembro do ano seguinte ao da sua morte. Por essa regra, os beneficiários que receberem a distribuição integral de sua parcela até 30 de setembro são desconsiderados para fins de determinação das opções de distribuição.
- A instituição de caridade nega apropriadamente sua parte dos bens herdados até 30 de setembro do ano seguinte ao da sua morte. De acordo com essa regra, os beneficiários que renunciarem a sua parcela até 30 de setembro serão desconsiderados para fins de determinação das opções de distribuição. Devem ser tomadas medidas cuidadosas para garantir que uma renúncia seja qualificada de acordo com as leis federais e estaduais.
Se a instituição de caridade tiver vários beneficiários, ela também poderá ter um impacto positivo nas opções disponíveis para outros beneficiários. Se você morrer após seu RBD, por exemplo, todos os beneficiários serão obrigados a usar sua expectativa de vida restante para receber as distribuições dos ativos de aposentadoria. Isso pode ser mais benéfico para os vários beneficiários do que a regra dos 10 anos, dependendo do idade em que você morre.
Implicações fiscais de presentes durante sua vida
A Lei SECURE, aprovada em dezembro de 2019 e em vigor para ativos de aposentadoria herdados em 1º de janeiro de 2020 ou mais tarde, aumentou a idade de distribuição mínima exigida (RMD) de 70 anos e meio para 72. Esta foi a primeira vez desde a Lei de Reforma Fiscal de 1986 introduziu o conceito de RMDs de que a idade foi elevada.
A idade de distribuição de caridade qualificada (QCD) ainda é fixada em 70½. Isso permite uma oportunidade de planejamento tributário durante esse período de um ano e meio. Você pode reduzir o valor que deve receber em RMDs a partir dos 72 anos se doar para uma instituição de caridade entre 70½ e 72 anos. Um QCD não é tributável. Melhor ainda, ele também não está incluído em seus cálculos de receita bruta ajustada (AGI), portanto, pode ajudar a reduzir outros impostos ou seus prêmios do Medicare Parte B.
O SECURE Act também removeu a estratégia tributária de utilizar uma opção “stretch IRA” para os beneficiários. Anteriormente, os ativos de aposentadoria herdados podiam ser transmitidos de geração em geração com planejamento adequado. A partir de 20 de junho de 2020, a maioria dos beneficiários de ativos de aposentadoria herdados (que não são entidades não pessoais, como instituições de caridade) deve esgotar os fundos dentro de 10 anos após o ano da morte do proprietário. O prazo mais curto para distribuições acelera o pagamento do imposto de renda sobre as distribuições tomadas pelos beneficiários. As instituições de caridade e as organizações sem fins lucrativos isentas de impostos estão excluídas do pagamento do imposto de renda, portanto, pode ser mais benéfico do ponto de vista fiscal deixar os ativos de aposentadoria para elas.
Se você tiver ativos de aposentadoria e não aposentadoria em seu espólio, pode ser mais benéfico para a instituição de caridade herdar seus ativos de aposentadoria e para seus sobreviventes herdarem seus ativos não relacionados à aposentadoria, pois estes últimos podem já ter sido tributados. Como mencionado anteriormente, a instituição de caridade não deve impostos sobre o valor herdado, enquanto seus herdeiros provavelmente devem impostos sobre os ativos de aposentadoria que herdam.
Ativos não relacionados à aposentadoria herdados por seus herdeiros podem ser elegíveis para tratamento fiscal de base intensificada.
Relações de confiança com instituições de caridade
Se você quiser fazer provisões para que seus herdeiros recebam um fluxo de renda de seus ativos de aposentadoria após sua morte, e para que o saldo seja pago a uma instituição de caridade, você pode querer discutir designações alternativas de beneficiários com seu profissional de impostos, como um Fundo de propriedade de interesse rescindível qualificado (QTIP) ou um fundo de caridade remanescente (CRT). Sob um QTIP, a renda é paga ao seu cônjuge sobrevivente, com o saldo remanescente após a morte do seu cônjuge sendo pago à instituição de caridade. Sob um CRT, uma pessoa designada recebe um valor fixo dos ativos a cada ano, e o saldo é pago a a caridade após a morte desse indivíduo.
SECURE Act muda para beneficiários de confiança
Se a confiança identifica um beneficiário específico (ou beneficiários) para receber todos os saques da conta IRA, esse indivíduo ou entidade é tratado como o beneficiário direto do IRA. Esse é apenas o caso quando o trust é incapaz de acumular fundos antes de desembolsar os saques do IRA diretamente aos seus beneficiários. É considerado um “conduit trust”, pois a existência do trust é ignorada para fins de identificação de uma classificação do beneficiário.
Digamos que o beneficiário identificado pelo trust seja uma instituição de caridade. Nesse caso, o IRA é tratado como não tendo nenhum beneficiário designado e estará sujeito à regra de 5 anos ou regra de pagamento de expectativa de vida, dependendo se o proprietário já estava recebendo distribuições após o RBD em sua morte. Alternativamente, se o beneficiário identificado pelo trust for um indivíduo, o IRA é tratado como tendo um beneficiário designado elegível ou um beneficiário designado, e as respectivas regras de distribuição se aplicam dependendo dessas classificações.
No entanto, se o fundo pode acumular retiradas do IRA, em vez de desembolsar retiradas em sua totalidade aos beneficiários, é considerado um “fundo de acumulação”. Este é o tipo de fideicomisso descrito acima que é usado para desembolsar fundos para seus beneficiários fiduciários ao longo do tempo. Se um QTIP ou CRT designar uma instituição de caridade ou outra entidade não pessoal como beneficiária, mesmo se houver outros beneficiários também, o fideicomisso é sujeito à regra de cinco anos ou à regra de pagamento por expectativa de vida para beneficiários não designados.
Lembre-se de que esta é uma visão simplificada e de alto nível de QTIPs e CRTs. Um planejamento cuidadoso deve ser usado ao determinar se um trust deve ser o beneficiário de sua conta de aposentadoria. Se você deseja designar qualquer tipo de fundo como beneficiário de sua conta de aposentadoria, consulte primeiro um advogado competente e um advogado de heranças ou um profissional fiscal.
The Bottom Line
Quando se trata das regras que se aplicam à doação de seus ativos de aposentadoria para instituições de caridade e as questões que devem ser consideradas, este artigo apenas arranha a superfície. Se você estiver pensando em fazer esse tipo de presente, verifique com seu contador. Além de garantir que a instituição de caridade usará os fundos de maneira adequada, você deve certificar-se de que a instituição de caridade é uma organização qualificada para fins fiscais.
Seu fiscal também deve ser capaz de ajudá-lo a determinar se é benéfico doar seus ativos para uma instituição de caridade durante sua vida, ou se você deve designar a instituição de caridade como seu beneficiário, e também se deve doar seus ativos de aposentadoria ou não . A melhor estratégia tributária pode mudar ao longo do tempo, com base na sua idade, nas distribuições que você já fez e na expectativa de vida restante.