O que é uma opção de compra legal?
Uma opção de compra de ações estatutária se refere a um tipo de opção de compra de ações para funcionários que dá aos participantes uma vantagem fiscal adicional que as opções de ações não qualificadas ou não estatutárias não oferecem. As opções de ações legais exigem um documento de plano que descreva claramente quantas opções serão dadas a quais funcionários. Esses funcionários devem exercer suas opções em até 10 anos após o recebimento.
O preço de exercício (exercício) da opção não pode ser inferior ao preço de mercado da ação no momento da outorga. Além disso, as opções de ações estatutárias não podem ser vendidas até pelo menos um ano após a data de exercício e dois anos após a data em que a opção é concedida.
Esse tipo de remuneração dos funcionários pode ser comparada às opções de ações de incentivo (ISO), que são entregues apenas à alta administração para retenção ou recompensa por desempenho.
Principais vantagens
- Também conhecidas como opções de ações de incentivo, as opções de ações estatutárias são um tipo de remuneração de ações de funcionários que deve vir com um documento do plano que indica quantas opções são atribuídas a cada funcionário.
- As opções de ações legais fornecem uma vantagem fiscal adicional que as opções de ações não qualificadas ou não estatutárias não oferecem.
- Os funcionários devem exercer as opções de ações legais após um período de carência, que pode ser de até 10 anos após o recebimento. O seu exercício não resulta em rendimentos tributáveis declaráveis imediatos.
Noções básicas sobre opções de ações legais
Muitos empregadores oferecem vantagens a seus funcionários, como opções de ações legais. Também chamadas de opções de ações de incentivo, são utilizadas como uma forma de atrair novos funcionários em potencial ou de reter os funcionários existentes para permanecerem na empresa. Em essência, a empresa compartilha uma parte de seus lucros com seus funcionários. Isso permite que os funcionários contribuam para o sucesso da empresa, incentivando-os a ir além em seu desempenho, ao mesmo tempo em que recebem uma forma de remuneração adicional ao seu salário normal.
As opções são emitidas na data da outorga, mas a data em que os funcionários exercem seus direitos de compra é a data de exercício. Mas antes que um funcionário possa exercer essas opções, há um período de aquisição que deve passar. Esse período geralmente é mais longo do que as opções de ações não qualificadas, caso contrário, as implicações fiscais aumentam.
A tributação das opções de ações legais pode ser um tanto complicada. O exercício das opções de ações estatutárias não resultará em lucro tributável declarável imediato ao empregado – uma das principais vantagens desse tipo de opção. O imposto sobre ganhos de capital é então pago sobre a diferença entre o preço de exercício e o preço de venda. Este tipo de opção também é considerado um dos itens de preferência para o imposto mínimo alternativo.
De acordo com o Internal Revenue Service (IRS), quando os empregadores concedem aos seus funcionários opções de ações estatutárias, os funcionários normalmente não incluem qualquer valor em sua receita bruta quando recebem ou exercem a opção. Apesar disso, os funcionários que recebem uma opção de compra de ações legal podem cair no imposto mínimo alternativo para o ano em que suas opções de ações de incentivo são exercidas.
Considerações fiscais
Quando as ações adquiridas com o exercício da opção forem vendidas posteriormente, o empregado terá lucro tributável ou prejuízo dedutível como consequência. Normalmente é classificado como ganho ou perda de capital. A premissa é que o preço da opção de compra de ações será menor do que o preço de mercado no momento em que a opção for exercida, o que permitiria ao funcionário possivelmente vender o ativo com lucro.
Se o funcionário não atender aos requisitos de período de detenção especial – o que significa que eles venderam as ações antes de decorrido um ano desde a data de exercício – a receita dessa venda deve ser tratada como receita ordinária. Esse montante também é adicionado à base do estoque para calcular a perda ou ganho na alienação do estoque.
As opções de ações legais podem acionar o imposto mínimo alternativo para o ano em que são exercidas.
Com um plano de compra de ações para funcionários, após as ações adquiridas pelo exercício de uma opção serem transferidas ou vendidas pela primeira vez, os funcionários devem fornecer formulários de seu empregador que incluam informações para determinar a renda ordinária e de capital que deve ser relatada.