Pagamentos garantidos aos parceiros: receba o pagamento mesmo se a parceria falhar

O que são pagamentos garantidos aos parceiros?

Pagamentos garantidos a parceiros são pagamentos destinados a compensar um parceiro por serviços prestados ou uso de capital. Essencialmente, eles equivalem a um salário para sócios ou membros de sociedades de responsabilidade limitada (LLC). Esses tipos de pagamento eliminam o risco de um parceiro fazer contribuições pessoais de tempo ou propriedade e nunca ser compensado se a parceria não for bem-sucedida.

A palavra “garantido” se refere ao fato de que esses tipos de pagamentos – conhecidos como distribuições de primeira prioridade – são feitos sem levar em conta a lucratividade da parceria. Na verdade, tais pagamentos constituem uma perda líquida para a parceria. Além disso, esses pagamentos podem criar implicações fiscais especiais e inesperadas se não forem tratados corretamente. A renda de um pagamento garantido a um parceiro pode estar sujeita ao imposto sobre trabalho autônomo, embora isso dependa das condições de pagamento.

Noções básicas sobre pagamentos garantidos a parceiros

O conceito de pagamentos garantidos aos parceiros pode parecer muito simples, mas os detalhes podem complicá-los. Os pagamentos que não foram estruturados corretamente podem levar a problemas inesperados e caros para o parceiro que recebe o pagamento e para os outros parceiros.

Por exemplo, uma parceria pode perder a capacidade de deduzir um pagamento. Além disso, um pagamento fora do prazo pode aumentar a carga tributária para um destinatário, para quem o pagamento é tratado como renda normal.

Considere os problemas de tempo em um cenário em que o parceiro usa o ano civil enquanto o ano fiscal da parceria termina em 30 de setembro de 2018. Se um parceiro recebesse um pagamento garantido após 30 de setembro, ele incluiria a renda do ano seguinte. Com efeito, o pagamento pela parceria ficaria registrado como tendo sido realizado em setembro de 2019.

Considerações fiscais mais especiais relacionadas a pagamentos garantidos a parceiros são destacadas em recomendações no Jornal CPA sobre como evitar erros onerosos em pagamentos garantidos a parceiros.

Pagamentos garantidos aos sócios e legislação tributária

Os pagamentos garantidos aos parceiros são descritos na Seção 707 (c) do Código da Receita Federal (IRC), que define tais pagamentos como aqueles feitos por uma parceria a um parceiro individual para serviços ou para fornecimento de capital, e que são determinados sem levar em consideração o renda da parceria.

Quando tais pagamentos atendem a essa definição, eles são considerados feitos a um não-parceiro para fins fiscais tanto para a parceria (pagador) quanto para o destinatário (recebedor). Mais pertinentemente, tal pagamento a um parceiro é tratado como renda normal. E para a parceria, esse pagamento é dedutível sob IRC Sec. 162 (despesas normais ou necessárias de negócios) ou capitalizado sob IRC Sec. 263.

Há também considerações especiais que devem ser levadas em consideração com pagamentos garantidos a sócios e imóveis, já que os governos locais às vezes cobram um imposto sobre empresas não incorporadas.

Por exemplo, a cidade de Nova York tem o New York Unincorporated Business Tax (UBT), que se aplica tanto a parcerias quanto a empresas individuais. Embora a carga tributária possa ser significativa, isenta dela a receita líquida do aluguel ou da propriedade do imóvel. Portanto, as parcerias imobiliárias devem considerar as implicações fiscais de qualquer pagamento garantido a um parceiro.