Em 2014, o Distrito de Columbia e os seguintes estados impõem seu próprio imposto de propriedade separado, além do imposto de propriedade federal – Connecticut, Delaware, Havaí, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, Nova Jersey, Nova York, Oregon, Rhode Island , Tennessee, Vermont e Washington. Em muitos desses estados, há uma “lacuna” significativa entre o valor da isenção do imposto federal sobre a propriedade e o valor da isenção do imposto estadual sobre o patrimônio. Para os casais que moram nesses estados, a lacuna pode resultar em um imposto estadual sobre a propriedade quando o primeiro cônjuge morre, embora nenhum imposto federal sobre o patrimônio seja devido antes da morte do segundo cônjuge.
Para obter um gráfico que mostra as informações de impostos estaduais passadas e atuais, consulte o Quadro de isenção e impostos estaduais.
Qual é a lacuna de isenção do imposto predial estadual?
A lacuna de isenção do imposto estadual sobre a propriedade refere-se à diferença entre a isenção do imposto sobre a propriedade do estado e a isenção do imposto sobre a propriedade federal. Por exemplo, enquanto a isenção de imposto predial federal de 2020 é de $ 11.580.000, a isenção de 2020 Maine é de apenas $ 5.800.000, o que deixa uma “lacuna” de $ 5.780.000 entre as duas isenções.
Em Massachusetts, a isenção do imposto de propriedade em 2020 foi de apenas $ 1.000.000, então a diferença foi de $ 10.580.000. O resultado dessa “lacuna” nas isenções de impostos imobiliários é um patrimônio tributável muito maior no nível estadual do que no federal. Isso significa que o imposto sobre cada propriedade terá de ser calculado e pago duas vezes (e para dois valores separados) – uma vez no nível do imposto estadual e novamente no nível do imposto federal.
Como a lacuna na isenção do imposto predial estadual pode afetar um plano imobiliário?
Os casais que moram no Distrito de Columbia ou em um dos estados listados acima podem ter um problema com o imposto estadual sobre a propriedade quando o primeiro cônjuge morre. Porque? Porque o plano de herança típico para casais incluirá AB Trusts, que são projetados para maximizar o uso das isenções de impostos federais sobre o patrimônio de ambos os cônjuges. Se devidamente estruturado, o planejamento do AB Trust permite que os casais repassem US $ 11.580.000 sem impostos federais sobre a propriedade. Mas o problema para os casais que vivem em Washington ou em um dos estados listados acima é que o planejamento da AB Trust não tem nada a ver com a minimização dos impostos estaduais sobre a propriedade.Esse problema é exacerbado pela introdução da “portabilidade da isenção do imposto predial federal” entre casais para mortes ocorridas em 2011 ou anos posteriores.
Por exemplo, se o plano de herança de um casal de Massachusetts foi escrito há muitos anos apenas para maximizar o uso das isenções de imposto predial federal de ambos os cônjuges (como em 1997, quando a isenção do imposto de propriedade federal era de apenas $ 600.000 ) e um dos cônjuges morrer em 2020, então os primeiros $ 11.580.000 do espólio do cônjuge falecido irão para o B Trust. Mas, como a isenção do imposto de propriedade de Massachusetts é de apenas $ 1.000.000, $ 10.580.000 do B Trust estarão sujeitos aos impostos de propriedade de Massachusetts.Isso certamente será uma surpresa para o cônjuge sobrevivente, que foi informado, anos atrás, quando o plano de herança foi elaborado, que os impostos sobre a propriedade só seriam devidos e pagáveis depois que ambos os cônjuges morressem.
E se o plano de herança do casal de Massachusetts não incluir o planejamento da AB Trust porque o casal deseja contar com a portabilidade da isenção do imposto federal de propriedade? Então, supondo que o cônjuge sobrevivente tome todas as medidas necessárias para eleger a portabilidade, o casal poderá repassar $ 23.160.000 (se ambos morreram em 2020) sem impostos sobre a propriedade federal. Mas e os impostos imobiliários de Massachusetts? Ao renunciar a qualquer tipo de planejamento tributário estadual, o casal só poderá repassar míseros US $ 1.000.000 sem impostos sobre o patrimônio de Massachusetts.
ABC Trusts podem ser usados para planejar impostos estaduais sobre imóveis em alguns estados
Portanto, o que podem fazer os casais que moram em um dos estados onde estarão sujeitos à lacuna de isenção do imposto estadual sobre imóveis? Felizmente, em alguns desses estados, há maneiras de planejar os impostos estaduais e federais sobre a propriedade de tal forma que adiem o pagamento de todos os impostos sobre a propriedade até depois da morte do segundo cônjuge, usando um sistema “ABC Trust” em vez do típico Planejamento da AB Trust. Esses estados incluem Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Ohio (até 2012, desde que o imposto de propriedade de Ohio foi revogado em 1o de janeiro de 2013), Oregon, Rhode Island, Tennessee e Washington.Também pode ser possível usar o planejamento do ABC Trust em Vermont, mas consulte um advogado de planejamento imobiliário de Vermont para ter certeza.
Mas e quanto aos estados onde o planejamento do ABC Trust não é possível? Então, nesses estados, os casais ainda precisarão incluir o planejamento do AB Trust em seus planos de herança e, em seguida, o cônjuge sobrevivente precisará escolher entre pagar um imposto estadual sobre a propriedade após a morte do primeiro cônjuge ou subfinanciar o B Trust e fazer a escolha de portabilidade de modo que os impostos estaduais e federais sobre a propriedade serão diferidos até depois da morte do cônjuge sobrevivente.
Finalmente, observe que na maioria dos estados que cobram um imposto estadual sobre o patrimônio, o planejamento do AB ou ABC Trust é necessário para os casais, a fim de maximizar o uso da isenção do imposto estadual sobre o patrimônio de cada cônjuge. Isso ocorre porque, até o momento, apenas Havaí e Maryland reconhecem a portabilidade de suas isenções de impostos estaduais sobre bens imóveis.
As informações contidas neste artigo não constituem aconselhamento fiscal ou jurídico e não substituem esse aconselhamento. As leis estaduais e federais mudam com frequência e as informações neste artigo podem não refletir as leis do seu próprio estado ou as alterações mais recentes da lei. Para obter aconselhamento fiscal ou jurídico atual, consulte um contador ou advogado.