O que é um presente fracionário
Uma doação fracionada envolve uma doação de caridade gradual de uma obra de arte para receber o máximo de redução de impostos. Nos Estados Unidos, onde a doação fracionada era usada por muitos indivíduos ricos na década de 2000, a prática foi basicamente encerrada com a aprovação da Lei de Proteção de Pensões de 2006 negou muitas das vantagens. Uma doação fracionada permite que os doadores obtenham uma redução substancial de impostos ao longo de vários anos, mantendo a posse de uma obra de arte. A estrutura de doação fracionada permite a possibilidade de aumento de valor da redução de impostos conforme o valor de uma obra de arte doada aumenta. A chave para esse cálculo era o fato de que a taxa de imposto sobre ganhos de capital sobre obras de arte apreciadas é mais alta do que a taxa de outros ativos. Além do benefício para indivíduos ricos e colecionadores de arte na forma de redução de impostos e a capacidade de reter suas obras de arte, os museus se beneficiaram de um fluxo significativo de obras de arte doadas.
Dividindo o presente fracionário
Vários fatores contribuíram para a popularidade das doações fracionadas nos Estados Unidos na década de 2000. Eles incluem um aumento nos preços de obras de arte, uma taxa de imposto de 28% sobre ganhos de capital se essas obras de arte forem vendidas com lucro, enquanto a taxa de imposto prevalecente sobre a venda de outros ativos de capital, como ações e imobiliário, ficou em apenas 20% (temporariamente reduzido para 15% em 2003) .Cada fator levou indivíduos ricos a doar uma grande quantidade de obras de arte para obter uma dedução do imposto de renda de caridade. Visto que algumas obras de arte eram imensamente valiosas e historicamente significativas, alguns doadores optaram por fazer doações fracionadas de algumas obras a fim de estender sua doação de caridade dedutível ao longo de muitos anos, enquanto o valor da obra doada continuava a aumentar.
Presente Fracionário na Prática
Uma doação fracionada de 10% de uma obra de arte permite (mas não exige) que um museu a exiba por até 36 dias por ano. O doador pode então fazer uma dedução no valor de 10% do valor de avaliação do item naquele ano. A cada ano, o museu tem permissão para exibir a obra de arte por períodos proporcionalmente mais longos, embora na realidade a obra de arte possa nunca sair da casa do doador devido ao custo, carga logística e perigo de mover obras de arte valiosas e às vezes frágeis.
Brecha de presente fracionário fechada
A Seção 1218 da Lei de Proteção à Pensão fez várias mudanças que abordaram o que muitos consideraram uma lacuna fiscal. Por exemplo, exigia que qualquer doação fosse concluída nos primeiros dez anos após a primeira doação ou a morte do doador, caso contrário, quaisquer deduções de caridade seriam recuperadas junto com uma penalidade de 10%. A regra também exigia que o donatário tomasse posse do item doado e congelaria o valor de qualquer dedução de caridade no momento em que fosse doado pela primeira vez. Anteriormente, o doador tinha permissão para deduzir o valor justo de mercado de cada doação.