As vantagens e desvantagens de capitalizar juros para fins fiscais residem na capacidade da empresa de administrar ou manipular tanto o período em que os juros capitalizados são reconhecidos como uma despesa na demonstração do resultado quanto na forma como os juros capitalizados são reconhecidos no resultado declaração.
Principais vantagens
- Os juros capitalizados estão associados ao custo do empréstimo para adquirir ou construir um ativo de longo prazo.
- Ao contrário das despesas de juros típicas, os juros capitalizados não são lançados imediatamente na demonstração de resultados da empresa.
- Para fins fiscais, você não pode deduzir a despesa total de juros no período atual, mas pode depreciá-la ao longo do tempo.
O que são juros capitalizados?
Os juros capitalizados referem-se ao custo dos recursos utilizados para financiar a construção de um ativo de longo prazo que uma empresa constrói. Esse tratamento de juros é uma exigência do regime de competência e aumenta o valor do ativo imobilizado no balanço patrimonial da empresa.
Quando uma empresa capitaliza juros, o custo dos juros é adicionado ao valor contábil do ativo de longo prazo e é reconhecido como despesa de depreciação periódica na demonstração do resultado, e não como despesa de juros.
Vantagens fiscais de capitalização de juros
A despesa de depreciação é um custo antes dos impostos que reduz o lucro de uma empresa sem reduzir seu fluxo de caixa.
Quando uma empresa capitaliza seus juros e adiciona o custo ao seu ativo de longo prazo, ela efetivamente transfere as despesas de juros para um período contábil posterior. Quando se trata de impostos, a empresa pode reconhecer a despesa de juros na forma de despesa de depreciação em um período posterior, quando a conta tributária for maior. Isso reduz a quantidade de impostos que a empresa deve.
Desvantagens fiscais da capitalização de juros
Quando uma empresa é obrigada a capitalizar seus juros sobre o empréstimo usado para construir um ativo de longo prazo, ela não pode reduzir sua carga tributária no período corrente porque a despesa de juros é diferida para um período posterior. Não consegue realizar os benefícios fiscais no período para o qual o empréstimo foi contratado.
Exemplo de juros capitalizados
Considere uma empresa que constrói uma pequena unidade de produção no valor de $ 5 milhões com uma vida útil de 20 anos. Ela toma emprestado o valor para financiar este projeto a uma taxa de juros de 10%. O projeto levará um ano para ser concluído para colocar o edifício de acordo com o uso pretendido, e a empresa tem permissão para capitalizar sua despesa anual de juros neste projeto, que totaliza $ 500.000.
A empresa capitaliza juros registrando uma entrada de débito de $ 500.000 em uma conta de ativo fixo e uma entrada de crédito de compensação em dinheiro. Ao final da construção, a unidade de produção da empresa tem um valor contábil de $ 5,5 milhões, consistindo em $ 5 milhões em custos de construção e $ 500.000 em juros capitalizados.
No próximo ano, quando a instalação de produção for usada, a empresa contabiliza uma despesa de depreciação linear de $ 275.000 ($ 5,5 milhões do valor contábil da instalação dividido por 20 anos de vida útil), dos quais $ 25.000, ($ 500.000 de juros capitalizados dividido por 20 anos), é atribuível aos juros capitalizados.