É um equívoco comum que você não pode quitar dívidas fiscais na falência. É possível que os impostos sejam quitados, mas o contribuinte deve atender a certos requisitos. As dívidas de imposto de renda podem ser elegíveis para quitação nos termos do Capítulo 7 ou Capítulo 13 do Código de Falências, dependendo da idade das dívidas e outros critérios.
Os diferentes capítulos da falência
Existem seis capítulos numerados de pedidos de falência. Os capítulos 7, 11, 12 e 13 são aplicáveis a indivíduos em diferentes circunstâncias.
Os capítulos 9 e 15 sobre falência não são aplicáveis a dívidas fiscais.
O Capítulo 7 às vezes é chamado de falência “direta” porque prevê o cancelamento total das dívidas permitidas. O tribunal de falências efetivamente assume o controle de seus ativos e os liquida conforme necessário para saldar o máximo possível de suas dívidas. Você não será mais responsável por esses saldos não pagos após o cancelamento de sua falência se não tiver bens suficientes para cobrir todas as suas dívidas.
A bancarrota do Capítulo 13 envolve um plano de pagamento plurianual aprovado pelo tribunal para pagar suas dívidas na medida do possível. O objetivo é quitá-los integralmente, mas alguns saldos que não puderem ser pagos podem ser descarregados.
O Capítulo 11 permite a reorganização da dívida e um plano de reembolso semelhante a um depósito do Capítulo 13, mas o Capítulo 11 é geralmente usado por empresas ou indivíduos cuja dívida exceda os limites de um depósito do Capítulo 13. Esse limite é de $ 394.725 em 2020.
O Capítulo 12 é destinado aos agricultores familiares e pescadores que estão com dificuldades financeiras devido a despesas relacionadas aos seus negócios. Pretende ser um método mais rápido de apresentação e elaboração de um plano de reembolso. Também há limites de quanto tempo os coletores podem cobrar dívidas ao abrigo deste capítulo.
Dívidas fiscais em cada capítulo
Dívidas fiscais são normalmente dívidas prioritárias em todos os arquivamentos de capítulo. Eles são tratados e pagos primeiro quando os ativos são liquidados no Capítulo 7 e devem ser incluídos e pagos integralmente nos Capítulos 12 e 13 planos de pagamento.
Os débitos fiscais prioritários não são canceláveis nos Capítulos 11, 12 ou 13.
Você pode receber restituições de impostos enquanto estiver sob proteção contra falência, mas as restituições provavelmente serão direcionadas ao pagamento de suas dívidas fiscais.
Cinco regras para quitação de dívidas fiscais
Além disso, as dívidas fiscais descartáveis devem atender a cinco outros critérios. Todos os critérios devem ser atendidos para que uma dívida fiscal seja liquidada.
As dívidas fiscais estão associadas a uma determinada declaração de imposto e ano fiscal, e a lei de falências estabelece critérios específicos para a antiguidade de uma dívida fiscal antes de poder ser liquidada.
A dívida fiscal é exonerável nas falências do Capítulo 7 se a dívida fiscal de renda cumprir todas as cinco regras:
- O prazo para apresentação da declaração de imposto em questão era há pelo menos três anos.
- A declaração de imposto foi apresentada há pelo menos dois anos.
- A avaliação de imposto tem pelo menos 240 dias.
- A declaração de impostos não era fraudulenta.
- O contribuinte não é culpado de evasão fiscal.
Aplique esses critérios à dívida fiscal de cada ano para determinar se o saldo não pago desse ano pode ser cancelado por meio de falência. Algumas de suas dívidas podem ser elegíveis, enquanto outras não.
A devolução foi prevista pelo menos três anos atrás
O débito tributário deve estar relacionado a declaração de imposto de renda vencida há pelo menos três anos antes do pedido de falência do contribuinte. A data de vencimento inclui quaisquer extensões que você tomou, portanto, você não poderá incluir uma dívida fiscal em um pedido de falência até pelo menos outubro de 2024 se solicitar e receber uma extensão para seu retorno de 2020, com vencimento em outubro de 2021.
O retorno foi arquivado pelo menos dois anos atrás
O débito tributário deve estar relacionado a declaração de imposto de renda protocolada pelo menos dois anos antes do pedido de falência do contribuinte. O tempo é medido a partir da data em que o contribuinte efetivamente apresentou a declaração. Na maioria dos casos, isso cobre o mesmo período de tempo que a regra da data de vencimento, a menos que você tenha perdido a data de vencimento e arquivado a devolução com atraso.
As dívidas fiscais que surgem de declarações de impostos não preenchidas não são descartáveis. Esta é uma distinção importante porque o IRS avalia rotineiramente o imposto sobre as declarações não arquivadas. Essas obrigações fiscais não podem ser canceladas, a menos e até que o contribuinte apresente uma declaração de imposto para o ano em questão.
A avaliação fiscal tinha pelo menos 240 dias
Novamente, isso geralmente cobre o mesmo terreno que as duas primeiras regras. O IRS deve avaliar o imposto pelo menos 240 dias antes do pedido de falência do contribuinte. A avaliação do IRS pode surgir de um saldo devido auto-relatado (como uma declaração de imposto de renda que você apresentou), uma determinação final do IRS em uma auditoria ou uma avaliação proposta do IRS que se tornou final.
Em outras palavras, você relatou o que devia ou o IRS declarou oficialmente: “Isso é o que você deve”.
A declaração de imposto não era fraudulenta
A declaração de impostos não pode ser fraudulenta ou frívola de forma alguma. Você não pode tentar alegar que seu cão é um dependente e depois pedir falência quando o IRS o exigir. Você não pode ser culpado de qualquer ato intencional de evasão às leis fiscais.
Outras regras de qualificação
O requerente da falência deve provar que as declarações fiscais dos quatro anos anteriores foram apresentadas ao IRS antes que uma dispensa de falência possa ser concedida. Essas quatro declarações fiscais anteriores devem ser apresentadas até a data da primeira reunião de credores em um processo de falência.
Além disso, os peticionários de falência devem fornecer uma cópia de suas declarações de impostos mais recentes ao tribunal de falências. Os credores também podem solicitar cópias das devoluções, e os peticionários devem fornecer uma cópia a eles, se solicitados.