Parece justo que você possa reivindicar seu cônjuge como seu dependente se você for o único provedor da família, mas o IRS não vê dessa forma. A agência indicou claramente que seu cônjuge nunca é considerado seu dependente. Isso é muito preto e branco, mas o problema nem sempre foi tão inequívoco. Costumava haver uma lacuna no código tributário, pelo menos até 2026.
A brecha foi revogada – pelo menos temporariamente – pela Lei de redução de impostos e empregos (TCJA) em 2018. Você não poderá reivindicar seu cônjuge como dependente em qualquer aspecto enquanto a TCJA permanecer em vigor até 2026 ou até mais se o TCJA for renovado. Você ainda pode ter tempo para voltar e corrigir a devolução de um ano anterior, no entanto.
A brecha antes do TCJA
Um dependente é alguém que preenche os critérios para ser um “filho qualificado” ou um “parente qualificado”. Um contribuinte poderia reivindicar a isenção pessoal desse indivíduo em sua declaração de impostos para reduzir sua renda tributável até 2017, e isso criou uma lacuna na regra de que você não pode reivindicar seu cônjuge como dependente. Você poderia obter uma redução financeira de qualquer maneira, antes que a TCJA entrasse em vigor.
Você costumava poder reivindicar a isenção pessoal de seu cônjuge em algumas circunstâncias, o que funcionava mais ou menos como reivindicá-lo como um dependente, pelo menos até que a TCJA eliminasse essa disposição do código tributário em vigor em 2018.
Esta provisão não o qualificaria para créditos fiscais que dependem de ter um dependente, mas você poderia pelo menos deduzir o mesmo valor de isenção para seu cônjuge que faria para um dependente.
Reivindicação de isenção em uma devolução conjunta
Você e seu cônjuge teriam relatado seus rendimentos combinados na mesma declaração de imposto de renda se você apresentasse uma declaração de casado em conjunto. Você poderia então ter reivindicado duas isenções pessoais, pelo menos até 2017 e possivelmente novamente em 2026 – uma para cada um de vocês. Esse seria o caso mesmo se apenas um de vocês tivesse renda.
No entanto, a apresentação de uma declaração conjunta requer o consentimento mútuo e as assinaturas de ambos os cônjuges, portanto, pode haver circunstâncias em que os cônjuges não possam ou não desejem apresentar o mesmo. Por exemplo, um cônjuge pode ter sido incapaz e incapaz de dar seu consentimento e assinar o devolução, ou talvez o impacto fiscal fosse mais vantajoso quando os cônjuges apresentassem declarações separadas.
Arquivando uma Declaração de Casamento Separado
Você também pode solicitar a isenção pessoal do seu cônjuge nos anos em que ela estava disponível sem preencher uma declaração conjunta, mas apenas se você cumprir quatro regras de qualificação:
- Você apresentou uma declaração de casamento em separado.
- Seu cônjuge teve renda bruta zero no ano.
- Seu cônjuge não apresentou uma declaração de imposto de renda, e
- Seu cônjuge não era dependente de outra pessoa, independentemente de a outra pessoa realmente reivindicá-lo.
Apresentar uma declaração separada significa que você está usando o status de registro separado de casado ou o status de chefe da família.
Arquivamento como chefe de família
Você deve atender aos critérios do IRS para ser “considerado solteiro” no último dia do ano fiscal para se qualificar como chefe da família, o que significa que seu cônjuge não poderia ter vivido com você em qualquer momento durante os últimos seis meses do imposto ano se você ainda fosse legalmente casado. Você deve ter pago mais da metade dos custos de manutenção de sua casa e deve ter um dependente qualificado que não seja seu cônjuge.
Por exemplo, seu cônjuge pode ter tido renda bruta zero em 2017 porque estava ausente na faculdade e não trabalhou o ano todo, nem teve nenhum investimento que gerasse renda. Você pode reivindicar a isenção pessoal deles se eles não apresentarem sua própria declaração de imposto de renda naquele ano e se não puderem ser reivindicados como dependentes por nenhum outro contribuinte.
Mas para qualificá-lo como chefe da família, eles devem ter se mudado para o campus antes de 30 de junho e nunca devem ter a intenção de voltar para sua casa. Deve ser sua intenção permanecer vivendo longe de você indefinidamente. Além disso, você deve ter pago mais da metade das despesas de sua residência e deve ter outro dependente.
Quando seu cônjuge for estrangeiro não residente
Um conjunto semelhante de regras se aplica se seu cônjuge for estrangeiro não residente. Você poderia ter se qualificado como chefe da família sob essas circunstâncias e reivindicado a isenção de seu cônjuge se:
- Seu cônjuge tinha renda bruta zero para fins fiscais nos Estados Unidos.
- Seu cônjuge não apresentou uma declaração de imposto de renda nos Estados Unidos, e
- Seu cônjuge não depende de nenhuma outra pessoa.
Você também teria que passar pelos outros dois testes para se qualificar como chefe da família – ter outro dependente e pagar pessoalmente mais da metade das despesas de sua casa.
Arquivando um Retorno Alterado de 2017
Você pode ter a opção de voltar e alterar sua declaração de imposto de 2017 para aproveitar essa lacuna fiscal se não quiser esperar até 2026 até que o TCJA expire potencialmente e as isenções pessoais sejam reintegradas ao código tributário.
Você geralmente tem três anos para preencher o Formulário 1040X, a declaração de imposto de renda federal alterada, começando com a data em que apresentou sua declaração original. Isso significa que o último dia para alterar sua declaração de imposto de renda de 2017 seria o dia do imposto de 2021 se você preencher a declaração de 2017 no dia do imposto de 2018.
Se você pagou quaisquer impostos devidos nessa declaração de imposto de 2017, você tem apenas dois anos a partir da data em que o fez. Seu prazo é a data posterior.