O que é renda em relação a um falecido?
Renda referente a um falecido (IRD) refere-se à renda não tributada que um falecido ganhou ou teve o direito de receber durante sua vida. O IRD é tributado ao beneficiário individual ou à entidade que herda essa renda.
No entanto, o IRD também conta para o espólio do falecido para fins de imposto de propriedade federal, potencialmente gerando um acerto fiscal duplo. Felizmente, o beneficiário pode obter uma dedução fiscal do imposto sobre a propriedade pago sobre o IRD. O beneficiário deve declarar o IRD como rendimento do ano em que o recebeu.
Principais vantagens
- Renda referente a um falecido (IRD) refere-se à renda não tributada que um falecido ganhou ou teve o direito de receber durante sua vida.
- O IRD é tributado como se o falecido ainda estivesse vivo.
- Os beneficiários são responsáveis pelo pagamento de impostos sobre a receita de IRD na maioria das circunstâncias.
Compreendendo a renda em relação a um falecido (IRD)
A renda referente a um falecido é definida na seção 691 do IRC. As fontes incluem o seguinte:
- Salários não cobrados
- Salários
- Bônus
- Comissões
- Pagamento de férias
- Subsídio de doença
- Aluguel não cobrado
- Renda de aposentadoria
As fontes também incluem o seguinte:
- Pagamentos de safras
- Juros e dividendos acumulados
- Distribuições de certas compensações diferidas e planos de opção de ações
- Contas a receber de um único proprietário
- Ganhos com a venda de propriedade (se a venda for considerada como ocorrendo antes da morte, mas os rendimentos não são coletados até depois da morte)
A receita referente a um falecido (IRD) também é uma referência a qualquer receita de comissões de vendas para distribuições IRA devidas ao falecido no momento de seu falecimento.
Como o IRD é tributado
O IRD será tributado como se fosse tributado sobre o falecido se ele ainda estivesse vivo. Por exemplo, os ganhos de capital seriam tributados como ganhos de capital, e a compensação não cobrada seria tributada como renda ordinária na declaração de imposto do beneficiário para o ano em que a recebeu. Não há nenhuma base de aumento para IRDs.
Como funciona o IRD para IRAs e 401 (k) s
Outros exemplos comuns de IRDs são as distribuições de planos de aposentadoria qualificados com imposto diferido, como 401 (k) se contas de aposentadoria individuais tradicionais (IRAs), que são repassadas ao beneficiário do titular da conta. Se um indivíduo morrer deixando um IRA de $ 1 milhão para seu beneficiário, o herdeiro será responsável pelo pagamento de impostos sobre quaisquer distribuições feitas da conta.
O beneficiário geralmente teria que começar a receber as distribuições mínimas exigidas (RMD) s em um determinado ponto. O cônjuge vivo que é o único beneficiário tem certos direitos não concedidos a outro tipo de beneficiário. Por exemplo, um cônjuge pode transferir os ativos IRA do falecido em seu próprio IRA e adiar RMDs até os 72 anos. De qualquer forma, cada beneficiário tem regras específicas de RMD a seguir e seria responsável pelos impostos aplicáveis. A idade dos RMDs costumava ser 70½, mas como resultado da aprovação da Lei de Fixação de Todas as Comunidades para Melhoria na Aposentadoria (SECURE) em dezembro de 2019, ela foi elevada para 72.
Se o falecido morreu em ou após completar 72 anos, seu RMD para o ano da morte será contabilizado em seu espólio. Se isso forçar o espólio do falecido além da isenção federal (US $ 11,4 milhões em 2019 e US $ 11,58 em 2020), um imposto de propriedade de 40% entrará em vigor.
Para tentar minimizar esse impacto, indivíduos e casais elaboram estratégias de planejamento imobiliário que envolvem a transferência de ativos para fundos fiduciários. Uma opção é uma confiança de abrigo de crédito, que adia os impostos imobiliários até a morte do cônjuge sobrevivente.