A depreciação em linha reta é um método pelo qual os proprietários de empresas podem esticar o valor de um ativo ao longo do tempo em que provavelmente permanecerá útil. É o método de depreciação mais simples e mais comumente usado para calcular esse tipo de despesa em uma demonstração de resultados e é o mais fácil de aprender.
O cálculo é direto e funciona para a maioria das empresas que não precisam de uma das metodologias mais complexas.
Como calcular a depreciação em linha reta
Pegue o preço de compra ou o custo de aquisição de um ativo e subtraia o valor residual no momento em que ele for retirado, vendido ou descartado de outra forma. Agora divida esse número pelo total de anos do produto em que se pode esperar que o ativo beneficie sua empresa. Isso é conhecido como sua “vida útil” no jargão contábil.
Escrito como uma equação matemática, o cálculo é assim:
Depreciação em linha reta = Preço de compra do ativo – Valor residual aproximado / Vida útil estimada do ativo
Exemplo de depreciação em linha reta
Digamos que você tenha uma pequena empresa e decida comprar um novo servidor de computador a um custo de $ 5.000. Você estima que haverá $ 200 em valor residual para as peças no final de sua vida útil, que você pode vender para recuperar parte de suas despesas.
As regras de contabilidade existentes permitem uma vida útil máxima de cinco anos para os computadores, mas sua empresa fazia upgrade de hardware a cada três anos no passado. Você acha que três anos é uma estimativa mais realista de sua vida útil, porque sabe que provavelmente se livrará do computador naquele momento.
Usando essas informações, você pode calcular o custo de depreciação em linha reta:
- Etapa I: preço de compra de $ 5.000 – valor residual aproximado de $ 200 = $ 4.800
- Etapa 2: $ 4.800 ÷ 3 anos de vida útil estimada = $ 1.600
- Resposta: $ 1.600 despesas anuais de depreciação linear
Como as taxas de depreciação se ajustam às ferramentas de contabilidade
Eis o que realmente aconteceria se você comprasse o computador por dinheiro:
- Você moveria $ 5.000 da linha de caixa e equivalentes de caixa do balanço patrimonial para a linha de imobilizado do balanço patrimonial.
- A demonstração do fluxo de caixa mostraria uma saída de $ 5.000 para despesas de capital ao mesmo tempo.
- Você cobraria $ 1.600 na demonstração de resultados a cada ano durante três anos. Você realmente mostraria lucros reduzidos em $ 1.600 no ano um, em $ 1.600 no ano dois e em $ 1.600 no ano três, mesmo que você tenha dividido com $ 5.000 no ano um e $ 0 a cada ano depois disso.
- Cada uma dessas despesas de $ 1.600 seria balanceada contra uma conta de contrapartida do imobilizado no balanço patrimonial. Isso é conhecido como depreciação acumulada, que efetivamente reduz o valor contábil do ativo. Por exemplo, o balanço patrimonial mostraria uma compensação de computador de $ 5.000 por uma conta de compensação de depreciação acumulada de $ 1.600 após o primeiro ano, de modo que o valor líquido contábil seria $ 3.400.
- O valor contábil seria de $ 200 no balanço patrimonial ao final de três anos. A despesa de depreciação seria concluída pelo método de depreciação linear e a administração retiraria o ativo. O preço de venda encontraria seu caminho de volta ao dinheiro e seus equivalentes. Qualquer ganho ou perda acima ou abaixo do valor residual estimado seria registrado, e não haveria mais nenhum valor contábil na linha de ativo imobilizado do balanço patrimonial.
Vantagem da depreciação em linha reta
Uma peculiaridade de usar o método de depreciação linear na declaração de renda reportada surge quando o Congresso aprova leis que permitem métodos de depreciação mais acelerados nas declarações de impostos.
Estes são mais rápidos do que o que a administração decide empregar nas demonstrações financeiras reportadas reunidas de acordo com as regras dos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP). A administração provavelmente vai tirar vantagem disso porque pode aumentar o valor intrínseco.
GAAP é uma coleção de padrões contábeis que definem regras de como as demonstrações financeiras são preparadas. É baseado em convenções, objetivos e conceitos de longa data que tratam do reconhecimento, apresentação, divulgação e medição de informações.
Embora os números de lucros reportados representem com mais precisão a realidade econômica devido à natureza suavizada do método de depreciação linear, tirar a dedução fiscal antecipadamente por meio da depreciação acelerada na declaração de impostos pode significar mais dinheiro economizado neste ano.
Isso é dinheiro que pode ser usado para crescimento futuro ou maiores dividendos para os proprietários. O valor do dinheiro no tempo é que, na maioria dos casos, um dólar hoje é mais valioso do que um dólar no futuro.
Desvantagem da Depreciação em Linha Reta
Essa abordagem pode resultar em um problema, no entanto. Os registros fiscais não coincidem com os registros contábeis. Felizmente, eles se equilibrarão com o tempo, à medida que as chamadas diferenças de tempo de imposto se resolvem ao longo da vida útil do ativo.
Nesse ínterim, ajustes especiais devem ser feitos ao financeiro relatado encontrado no relatório anual e arquivamento 10-K.
A versão simplificada desses ajustes é que um ativo fiscal diferido especial será colocado no balanço patrimonial para servir como uma forma de ajustar a diferença entre a demonstração do resultado e a demonstração do fluxo de caixa. Esse imposto diferido ativo será reduzido ao longo do tempo até que a receita declarada de acordo com o GAAP e a receita declarada para o IRS se alinhem ao final do cronograma de depreciação linear.
The Bottom Line
Existem estimativas de depreciação geralmente aceitas para a maioria dos principais tipos de ativos que fornecem algumas restrições. Eles são encontrados em publicações conhecidas como tabelas de Vida do Ativo.
Por exemplo, a Clorox Company, uma das maiores fabricantes mundiais de materiais de limpeza, usa a seguinte programação de depreciação em seus cálculos:
- As benfeitorias do terreno são depreciadas em 10 a 30 anos.
- Edifícios e benfeitorias em propriedades arrendadas são depreciados em 7 a 40 anos.
- Máquinas e equipamentos são depreciados em 3 a 15 anos.
- O equipamento de informática é depreciado em 3 anos.
- O custo de software capitalizado é depreciado entre 3 a 7 anos.
O cálculo da depreciação em linha reta deve deixar claro o quanto a gestão tem margem de manobra para administrar os lucros reportados em qualquer período. Pode parecer que a administração tem bastante arbítrio para determinar quão altos ou baixos são os lucros relatados em um determinado período, e isso está correto. As políticas de depreciação contribuem para isso, especialmente para negócios intensivos em ativos.