O que significa Sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS)?
O sistema de recuperação acelerada de custo modificado (MACRS) é um sistema de depreciação usado para fins fiscais nos EUA. A depreciação MACRS permite que o custo capitalizado de um ativo seja recuperado durante um período especificado por meio de deduções anuais. O sistema MACRS coloca ativos fixos em classes que definiram períodos de depreciação.
Principais vantagens
- O sistema de recuperação acelerada de custo modificado (MACRS) permite que uma empresa recupere a base de custo de certos ativos que se deterioram com o tempo.
- O IRS fornece diretrizes sobre quais ativos são elegíveis para MACRS e qual valor de vida útil deve ser usado.
- O MACRS permite uma depreciação mais rápida nos primeiros anos de vida de um ativo e diminui a depreciação mais tarde. Isso é benéfico para as empresas do ponto de vista tributário.
Compreendendo o Sistema de Recuperação de Custos Acelerado Modificado (MACRS)
Conforme definido pelo Internal Revenue Service (IRS), a depreciação é uma dedução do imposto de renda que permite a uma empresa recuperar a base de custo de determinada propriedade. É um subsídio anual para o uso e desgaste, deterioração ou obsolescência da propriedade. A maioria dos ativos tangíveis é depreciável. Da mesma forma, certos ativos intangíveis, como patentes e direitos autorais, são depreciáveis.
O sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS) é o método de depreciação adequado para a maioria dos ativos. MACRS permite maior depreciação acelerada em períodos de tempo mais longos. Isso é benéfico, pois a aceleração mais rápida permite que indivíduos e empresas deduzam quantias maiores durante os primeiros anos de vida de um ativo, e relativamente menos depois. A depreciação usando MACRS pode ser aplicada a ativos como equipamentos de informática, móveis de escritório, automóveis, cercas, prédios agrícolas, cavalos de corrida e assim por diante.
Exemplo de MACRS
O IRS publica a vida útil de várias classes de ativos. Essas informações são usadas para calcular a depreciação de um determinado tipo de ativo qualificado. Alguns exemplos de alguns ativos e suas vidas úteis em anos, conforme publicado pelo IRS, incluem:
| Ativos e vida útil em anos | |
|---|---|
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Descrição dos ativos |
Vida útil (anos) |
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Tratores, cavalos de corrida, aluguel de propriedade, etc. |
3 |
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Automóveis, ônibus, caminhões, computadores, máquinas de escritório, criação de gado, móveis, etc. |
5 |
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Móveis de escritório, utensílios, máquinas agrícolas, trilhos de trem, etc. |
7 |
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Embarcações, rebocadores, estrutura agrícola, árvore ou videira com frutas ou nozes, etc. |
10 |
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Estação de tratamento de águas residuais municipal, restaurante, linha de distribuição de gás natural, benfeitorias em terrenos, como arbustos, cercas e calçadas, etc. |
15 |
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Edifícios agrícolas, alguns esgotos municipais, etc. |
20 |
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Propriedade de utilidade de água, alguns esgotos municipais, etc. |
25 |
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Qualquer edifício ou estrutura em que 80% ou mais de sua receita bruta de aluguel seja proveniente de unidades habitacionais |
27,5 |
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Um prédio de escritórios, loja ou depósito que não seja uma propriedade residencial ou tenha uma vida útil de menos de 27,5 anos |
39 |
Consulte a publicação 946 do IRS – Como depreciar propriedade para obter uma análise completa das classes de ativos e suas vidas úteis. Uma vez que as regras fiscais para MACRS são complexas, as mais de 100 páginas da publicação 946 do IRS fornecem orientação completa sobre a depreciação de ativos com MACRS.
Com base nas informações fornecidas na tabela, uma empresa pode determinar sua depreciação fiscal para ativos. A base para a depreciação da propriedade MACRS é a base do custo da propriedade multiplicada pela porcentagem do uso do negócio / investimento. O valor obtido é reconhecido na declaração de imposto de renda da empresa e utilizado para determinar o lucro tributável, levando em consideração quaisquer créditos e deduções fiscais que possam ser reclamados sobre a propriedade. Observe que a depreciação fiscal derivada não é registrada nas demonstrações financeiras, uma vez que as declarações calculam a depreciação usando o método de depreciação linear ou alguma outra forma de método de depreciação de custo acelerado.