O que são os testes de porcentagem real de diferimento (ADP) e porcentagem de contribuição real (ACP)?
Os testes de porcentagem real de diferimento (ADP) e percentual de contribuição real (ACP) são dois testes que as empresas devem realizar para garantir que seus planos 401 (k) não beneficiem injustamente funcionários bem pagos às custas de outros.
As empresas que oferecem planos 401 (k) devem realizar os testes para manter o status qualificado de seus planos de acordo com as regras do IRS e a Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria do Funcionário (ERISA).
Se o plano falhar em um dos testes, o empregador deve tomar medidas corretivas no período de 12 meses após o encerramento do ano do plano em que ocorreu o descuido. Não fazer isso pode resultar na imposição de taxas de multa pecuniária pelo IRS, desqualificação do plano e responsabilidade fiduciária por parte do empregador.
Como funcionam os testes ADP e ACP
O teste ADP compara os percentuais médios de diferimento de salários de funcionários altamente remunerados (HCE) com os de funcionários não altamente remunerados (NHCE). Um HCE é qualquer funcionário que possui mais de 5% de participação na empresa em qualquer momento durante o ano do plano atual ou anterior ou ganhou mais de $ 130.000 durante o ano fiscal de 2020.
O teste ADP leva em consideração os diferimentos antes dos impostos e os diferimentos Roth depois dos impostos, mas não as contribuições de recuperação, que podem ser feitas apenas por funcionários com 50 anos ou mais. Para passar no teste, o ADP do HCE não pode exceder o ADP do NHCE em mais de dois pontos percentuais. Além disso, as contribuições combinadas de todos os HCEs não podem ser mais de duas vezes o percentual das contribuições do NHCE.
O teste ACP usa um método semelhante ao teste ADP, exceto que usa contribuições correspondentes ou contribuições do funcionário após os impostos.
Correção de uma falha de teste ADP / ACP
Quando os empregadores são reprovados nos testes ADP / ACP, eles podem remediar a falha devolvendo as contribuições em excesso aos HCEs no valor necessário para passar no teste. No entanto, esses reembolsos serão responsáveis pelo imposto de renda para os indivíduos HCE.
Algumas empresas definem zonas-tampão em seus documentos de plano para evitar que os planos sejam potencialmente reprovados no teste ADP / ACP. Uma opção é definir um limite para as contribuições dos HCEs. Outra opção é colocar um limite de contribuição para os HCEs no ponto em que o plano seria reprovado no teste ADP / ACP. Definir zonas de amortecimento do plano pode exigir que os empregadores conduzam projeções de teste ADP / ACP, normalmente no meio do ano do plano, para determinar se alguma restrição precisa ser aplicada.
Ainda assim, algumas empresas usam um plano Safe Harbor 401 (k) para evitar totalmente o teste ADP / ACP.
O que é um plano de porto seguro?
Os planos Safe Harbor 401 (k) permitem que os patrocinadores ignorem o ADP / ACP e outros testes de não discriminação em troca do fornecimento de contrapartidas elegíveis ou não eletivas em nome de seus funcionários.
Para se qualificar para o Safe Harbor, uma empresa deve fornecer uma correspondência básica, como uma correspondência de 100% nos primeiros 3% da compensação diferida e uma compensação de 50% nos diferimentos de 3% a 5%. Eles também podem fornecer a cada funcionário uma contribuição não seletiva de pelo menos 3% da remuneração, independentemente de quanto o funcionário contribui ou se ele contribui de alguma forma.