Tribunal de impostos dos EUA: seu último recurso

Uma auditoria do Internal Revenue Service (IRS) é uma revisão das contas e informações financeiras de um indivíduo para garantir que as informações fornecidas quando arquivaram o imposto de renda foram relatadas corretamente e para verificar se o valor relatado do imposto está correto.

Se você for auditado pelo IRS e eles determinarem que sua declaração de imposto de renda estava incorreta, você pode estar sujeito a um destes cenários: juros adicionais, uma pena civil, uma pena civil por fraude ou uma pena criminal. Os contribuintes têm a opção de apelar de um caso de auditoria, o que pode resultar em algum alívio dos ajustes fiscais potenciais, juros e multas que podem ter sido avaliados pelo auditor.

No entanto, é possível que um contribuinte se encontre em uma situação em que um oficial de recursos também não concorde com sua posição ou apenas reduza sua avaliação em uma pequena quantia. Nessa situação, os contribuintes têm alguns cursos de ação adicionais. Se você está tentando anular uma decisão de auditoria desfavorável do IRS, o Tribunal de Impostos dos EUA pode ser um bom lugar para começar. O Tribunal de Impostos dos EUA é um tribunal federal de primeira instância cujo objetivo é conceder aos contribuintes uma audiência justa.

Visão geral do Tribunal Tributário dos EUA

As filiais do Tribunal Tributário dos EUA geralmente estão localizadas no prédio federal da maior cidade de cada estado dos EUA. Em muitos estados, as audiências mensais são realizadas durante todo o ano, exceto durante os meses de verão. No entanto, em alguns estados com populações menores, as audiências podem ser realizadas apenas por algumas semanas a cada ano.

Não há júri no tribunal tributário; há apenas um juiz.  Os juízes dos tribunais fiscais são nomeados pelo Presidente dos Estados Unidos. Eles cumprem mandatos de 15 anos.A  maioria dos candidatos para esses cargos são advogados que já trabalharam para o IRS em alguma posição antes ou exerceram a advocacia tributária de forma privada.

O Tribunal de Impostos dos EUA é uma entidade separada do IRS, portanto, os contribuintes têm uma audiência imparcial possível. O tribunal está dividido em dois ramos: casos fiscais pequenos (casos S) para valores inferiores a $ 50.000 para qualquer ano fiscal único e processos fiscais regulares para valores maiores

Vantagens do Tribunal Tributário dos EUA

Os contribuintes que processam o IRS no Tribunal de Impostos dos Estados Unidos podem esperar uma probabilidade muito alta de sucesso, pelo menos parcial. Aproximadamente 85% dos processos tributários chegam a um acordo antes mesmo de irem a julgamento.Em  geral, os contribuintes que seguem esse caminho levam muito a sério a redução ou eliminação de suas avaliações por todos os meios legais possíveis. Portanto, presumivelmente, o IRS não quer se arriscar a perder nenhuma receita adicional no tribunal do que aquela que foi confiscada por meio de um acordo.

Alguns contribuintes que apresentam uma petição no tribunal tributário podem decidir que não precisam de um advogado porque apresentar um caso no tribunal tributário não é particularmente difícil. Também não é necessário passar pelo processo de apelação antes de enviar uma petição para uma audiência no tribunal tributário (embora alguns consultores tributários possam recomendar que você proceda dessa forma).

Uma vantagem adicional de solicitar uma audiência no tribunal tributário é que isso pode lhe dar mais tempo para criar um plano de pagamento sobre o valor devido por meio de sua reavaliação. Para o Tribunal Tributário dos Estados Unidos, você não é obrigado a pagar o imposto que foi autuado antes de ir ao tribunal; todos os outros tribunais dos EUA exigirão que você faça isso.

Desvantagens do Tribunal Tributário dos EUA

Uma das maiores desvantagens dos processos do Tribunal Tributário dos EUA é o período de espera que pode ser necessário. Não há um prazo fixo em que um juiz tomará uma decisão. Na maioria dos casos, pelo menos seis meses se passarão entre o momento em que você registra sua petição e quando você finalmente é chamado para um julgamento. Os casos pequenos costumam levar um ano para serem decididos e os casos normais podem levar muito mais tempo. Os  juros podem continuar a acumular sobre o saldo de impostos não pagos durante o processo. No entanto, pode ser possível impedir que juros sejam acumulados em seu saldo enquanto você espera pelo teste, se você fizer um pagamento e rotulá-lo como um depósito.

Processos de pequenos tribunais fiscais

Pequenos processos fiscais (casos S) são audiências para valores inferiores a US $ 50.000 para qualquer ano fiscal único. Os processos fiscais regulares são para quantias maiores. A maioria dos contribuintes se qualificará para os procedimentos do caso S. Se você recebeu uma Carta de 90 dias do IRS, você tem 90 dias a partir da data do Aviso de Deficiência para responder por meio de uma petição ao tribunal tributário de pequeno porte.  Você tem 150 dias se estiver fora do país quando a carta chegar. As instruções sobre como fazer uma petição nos procedimentos do caso S podem ser acessadas no site do Tribunal Fiscal dos EUA. As instruções são fornecidas em uma seção do site com o título “Informações do Contribuinte: Iniciando um Processo”.

Uma taxa de registro de $ 60 também é exigida. A taxa de arquivamento é paga em cheque, ordem de pagamento ou outro saque. Os  Contribuintes devem preencher os formulários conforme as instruções e fazer três cópias de cada formulário: uma para você e as outras para o endereço listado no site.

Seu caso será enviado primeiro ao Escritório de Recursos. Neste ponto, o IRS pode oferecer um acordo. Você tem o direito de aceitar ou rejeitar a oferta de acordo. Depois de enviar sua petição, você receberá três formulários pelo correio: Um Aviso de Julgamento; um pedido pré-julgamento permanente; e um Memorando de Julgamento

Você deve preencher e devolver esses formulários exigidos pelo menos sete ou pelo menos 14 dias antes do início do julgamento, dependendo se o seu caso foi arquivado como um pequeno caso fiscal ou um caso fiscal normal, respectivamente.

Se o seu caso for a julgamento, um advogado do IRS pode solicitar uma reunião. Durante esta reunião, você pode discutir o caso e ser solicitado a concordar sobre certos fatos básicos relativos ao caso. Os fatos não acordados devem então ser provados perante o juiz. Nos meses anteriores ao seu julgamento, é importante reservar um tempo para criar um esboço detalhado do que você quer dizer ao juiz, obter toda a documentação necessária e alinhar suas testemunhas.

Se você estiver se representando, deverá preparar uma declaração de abertura, depoimento, provas e quaisquer testemunhas.  Se você se encontrar com um advogado do IRS antes do julgamento, leve este material com você e mostre-o ao agente. É possível que seus esforços e organização a esse respeito levem o advogado a oferecer um acordo.

No próprio julgamento, o juiz pode proferir uma decisão imediatamente após o processo, mas é muito mais provável que você receba sua sentença pelo correio alguns meses depois. Infelizmente, não há processo de apelação para uma decisão tomada por um juiz em casos de impostos pequenos no Tribunal Tributário dos Estados Unidos.

Processos regulares de tribunais fiscais

Como os casos fiscais pequenos, a maioria dos casos fiscais regulares é resolvida antes de ir a julgamento. Os procedimentos para casos regulares são mais complexos do que para casos S. Outra diferença entre casos pequenos e casos normais é que os contribuintes podem apelar das decisões perdidas para tribunais federais superiores em casos normais.  Por esta razão, se um contribuinte atender às qualificações para um processo tributário regular, em alguns casos, pode ser recomendado que renuncie a um audiência no Tribunal Tributário dos Estados Unidos e proceder diretamente ao sistema de tribunais federais. No entanto, um advogado, seu contador ou um profissional qualificado está na melhor posição para ajudá-lo a determinar o melhor caminho a seguir.

Os casos regulares geralmente exigem que tanto o contribuinte quanto o advogado do IRS apresentem resumos jurídicos formais – um documento complexo e técnico que normalmente requer o preenchimento de um advogado. Se você não puder escrever este brief – ou pagar o preço de contratar outra pessoa para fazer isso por você – você pode solicitar uma decisão do banco no final do julgamento. Embora uma decisão do banco não exija briefs, se o juiz rejeitar seu pedido de decisão do banco – e você não tiver um briefing escrito – seu caso será perdido.

Outros Tribunais Federais

Se o seu caso atender às qualificações para um caso normal e você decidir apelar da decisão perdida em um tribunal federal superior, a parada final no processo de apelação para os contribuintes de casos regulares é um dos tribunais distritais dos EUA ou o Tribunal Federal dos EUA Reivindicações. Esses tribunais podem anular uma decisão adversa tomada no Tribunal Fiscal dos Estados Unidos, mas você deve pagar todo o saldo que foi avaliado em sua auditoria antes que qualquer um desses tribunais ouça o seu caso. 

Uma audiência em um Tribunal Distrital dos EUA requer um advogado, enquanto o Tribunal de Reivindicações Federais dos EUA não pode. As taxas legais podem ser astronômicas nesses tribunais. Também é possível (embora seja muito incomum) que um contribuinte consiga convencer o tribunal a cobrar seus honorários advocatícios ao IRS. Se você não obtiver uma decisão bem-sucedida nesses tribunais, poderá levar seu caso aos tribunais de apelação dos Estados Unidos. No entanto, é altamente improvável que você tenha sucesso. Teoricamente, você também pode apelar do seu caso para a Suprema Corte, mas suas chances de sucesso também são muito baixas.

Tribunal de Falências

Os tribunais de falências podem obter os valores devidos de impostos cancelados e os outros tribunais não obtêm êxito. No entanto, esse curso de ação exige que o contribuinte peça a falência para que o caso possa ser julgado. A falência tem muitas ramificações de longo alcance e não é uma opção recomendada para evitar a tributação

Conclusão

Existem vários tribunais onde podem ocorrer audiências para contribuintes que buscam anular uma decisão de auditoria desfavorável do IRS. O Tribunal Tributário dos EUA é geralmente o primeiro a receber um recurso, mas há ocasiões em que outros tribunais federais podem ser usados.