Você terá que pagar um imposto GST em 2018? Se sim, quanto?

Publicado por Javier Ricardo


O imposto de transferência que ignora a geração (GST) anda de mãos dadas com os impostos sobre doações e herança.
Destina-se a presentes feitos a uma geração mais jovem ou a transferências para um fundo para o benefício de uma geração mais jovem.


O imposto se aplica a destinatários que são mais de 37,5 anos mais jovens que o doador, a menos que o destinatário seja parente.
No caso de relações, aplica-se se existir uma geração entre o doador e o receptor, como uma geração entre um avô e um neto.


O Congresso aprovou esse imposto em 1976 em um esforço para evitar que os contribuintes mais ricos se esquivassem de um imposto sobre a propriedade, dando seus ativos às gerações futuras durante suas vidas. 

Como funciona a isenção 


O Internal Revenue Code (IRC) permite uma isenção do imposto GST, assim como faz com os impostos sobre doações e imóveis.
Todos esses impostos compartilham a mesma isenção: US $ 11,18 milhões em 2018. 


Apenas a parte dos presentes e transferências que excederem o valor da isenção federal são tributáveis.
Você – ou seu patrimônio – seria tributado em $ 20.000 se o valor total de sua propriedade, presentes e transferências chegassem a $ 11,2 no momento de sua morte. Mas isso pressupõe que você não pagou o GST e os impostos sobre doações em transferências vitalícias no momento em que as fez. Você tem essa opção se quiser preservar a isenção para sua propriedade.


O gráfico abaixo mostra a taxa de imposto imobiliário de 2000–2018.


Cada vez que você mergulha no valor da isenção para evitar a tributação durante sua vida, ele é subtraído da isenção total, deixando menos para proteger seu patrimônio no momento de sua morte.


O valor da isenção foi reajustado anualmente pela inflação desde 2012, e isso deve continuar.
Mas isso pode não evitar que a isenção seja reduzida para cerca de metade do que é agora em 2025. A taxa de imposto GST permaneceu em 40 por cento desde 2014.


O gráfico abaixo mostra o crescimento da isenção do imposto sobre doações vitalícias de 2000–2018.

Lei de redução de impostos e empregos 


Com a entrada em vigor da Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA), em janeiro de 2018, ela efetivamente dobrou o valor da isenção de espólio / doação / ICMS.
A isenção aumentou de $ 10 milhões antes de contabilizar os ajustes de inflação. Esse valor de $ 10 milhões resultou em $ 11,18 milhões com um ajuste de inflação.


Mas o “pôr do sol” ou expira TCJA no final de 2025 – não é uma lei permanente.
O valor da isenção voltará a cair para US $ 5 milhões mais um ajuste de inflação em 1º de janeiro de 2018, a menos que o Congresso aja para renovar o TCJA, ou mesmo apenas esta disposição da lei tributária. 

A Exclusão Anual 


Nem todo centavo que você transferir durante sua vida será tributado porque o IRC também permite aos contribuintes uma exclusão anual da tributação.
Essa exclusão é definida em $ 15.000 por pessoa por ano a partir de 2018. Se você desse a seu neto $ 20.000, apenas $ 5.000 desse valor seriam subtraídos de sua isenção vitalícia … ou você poderia pagar o imposto GST sobre ele no ano de transferir. 


Você também pode dar ao seu neto $ 10.000 em 31 de dezembro e $ 10.000 em 1º de janeiro porque essas datas ocorrem em anos diferentes.
Ambos os presentes cairiam abaixo da exclusão anual de $ 15.000. 

A história da taxa de imposto GST 


A isenção dos impostos federais de transferência que ignoram a geração tem aumentado constantemente ao longo dos anos.
O gráfico abaixo mostra as mudanças de 2000 a 2018.


Os anos fiscais de 2010 a 2012 foram baseados na lei de redução de impostos, reautorização de seguro-desemprego e criação de empregos assinada pelo presidente Barack Obama em 17 de dezembro de 2010. “TRA 2010” ou a “Lei de 2010”, como veio a ser chamada, destinava-se apenas a cobrir um período de dois anos.
Ele seria desativado ou expiraria em 31 de dezembro de 2012.


De acordo com o TRA 2010, a isenção de impostos e alíquotas federais do GST seriam padronizadas para os números que estavam em vigor em 2001 e 2002 em 1º de janeiro de 2013. Então o presidente Obama assinou o American Taxpayer Relief Act – “ATRA” para breve – transformado em lei em 2 de janeiro de 2013.


O ATRA estendeu permanentemente as leis que regem os impostos imobiliários, impostos sobre doações e impostos de transferência que ignoram a geração que foram instituídos no TRA 2010, com uma exceção significativa: o principal imposto sobre imóveis, imposto sobre doações e taxa de imposto GST no TRA 2010 foi de 35 por cento mas o ATRA aumentou para 40 por cento.


A TRA 2010 também unificou as isenções do imposto de herança, do imposto sobre doações e do imposto de transferência que ignora a geração, e indexou essas isenções à inflação a partir de 2012, de modo que o valor da isenção aumenta anualmente. 

Isenções e taxas de imposto de transferência de geração histórica e futura

Ano Isenção GST Taxa de imposto GST
2000 $ 1.030.000 55%
2001 $ 1.060.000 55%
2002 $ 1.100.000 50%
2003 $ 1.120.000 49%
2004 $ 1.500.000 48%
2005 $ 1.500.000 47%
2006 $ 2.000.000 46%
2007 $ 2.000.000 45%
2008 $ 2.000.000 45%
2009 $ 3.500.000 45%
2010 $ 5.000.000 0%
2011 $ 5.000.000 35%
2012 $ 5.120.000 35%
2013 $ 5.250.000 35%
2014 $ 5.340.000 40%
2015 $ 5.430.000 40%
2016 $ 5.450.000 40%
2017 $ 5.490.000 40%
2018 $ 11.180.000 40%

Uma provisão especial em 2010 


TRA 2010 fez uma provisão especial para o imposto de transferência ignorando geração para o ano fiscal de 2010.
Embora o imposto não tenha sido abolido e o valor da isenção tenha aumentado de US $ 3,5 milhões em 2009 para US $ 5 milhões naquele ano, a alíquota do imposto foi temporariamente definida como zero. Mas o TRA 2010 foi sancionado em 17 de dezembro, então essa brecha na verdade deu aos doadores apenas algumas semanas para tirar vantagem de doações isentas de impostos, se eles já não o tivessem feito em 2010.