As perdas limitadas da parceria são dedutíveis do imposto?

Sim e não. Normalmente, as perdas de uma sociedade em comandita são repassadas diretamente para os sócios em comandita, que podem usar as perdas para compensar outras receitas passivas. Se eles tiverem mais perdas passivas do que receita passiva, as perdas podem ser transportadas .

Quando um parceiro ou um indivíduo recebe um Anexo K-1 de uma parceria refletindo uma perda, há muitos fatores a serem considerados antes de decidir se a perda pode ser deduzida. Para determinar a dedutibilidade, a base do parceiro e as limitações de risco precisam ser avaliadas.

Fatores que determinam as deduções fiscais para uma sociedade limitada

Em primeiro lugar, observe que se espera que um parceiro tenha base adequada na parceria para qualificar ou considerar a dedutibilidade da perda da parceria. A base tributária do contribuinte em uma participação societária (geralmente chamada de base externa do parceiro) representa mais ou menos o custo do parceiro para fins fiscais e é usada para medir o ganho ou perda tributável na alienação da participação societária.

Além disso, a base tributária de um parceiro pode (1) limitar a capacidade do parceiro de deduzir uma perda de parceria; (2) fazer com que uma distribuição em dinheiro seja tributável em vez de isenta de impostos; e (3) afetam a base da propriedade recebida como uma distribuição. No entanto, a base inicial de um parceiro é igual à quantidade de dinheiro contribuída, mais a base ajustada da propriedade contribuída, mais a parcela do parceiro nas responsabilidades da parceria.

Tipos de responsabilidades de uma parceria

Observe que todos os passivos da parceria são mais ou menos classificados em três categorias. A primeira é a dívida de recurso, que é simplesmente a dívida que um parceiro tem a tarefa de pagar se houver um risco econômico de perda da dívida, como depósitos de garantia e empréstimos feitos pelos parceiros à parceria.

A segunda categoria é a dívida sem direito de regresso, que também é a dívida que um parceiro não é responsável por pagar se a entidade não puder. E o último tipo de passivo é a dívida qualificada sem direito de regresso, como uma hipoteca detida por uma instituição financeira. No entanto, os três tipos de passivos são imputados aos sócios na mesma proporção da afetação dos resultados, exceto no caso da dívida com recurso, que é imputada em função de quem suporta o risco de perda económica.

Observe também que o IRS geralmente não permite que os sócios limitados deduzam perdas relacionadas a atividades passivas, exceto na medida em que essas perdas possam compensar outras receitas de atividades passivas. O IRS considera as atividades passivas como “atividades comerciais ou comerciais das quais você não participou materialmente”.

Geralmente, se você não está envolvido na gestão de uma sociedade limitada, é uma atividade passiva. Quase todas as atividades de locação são consideradas passivas, embora existam exceções que permitem que os contribuintes de baixa renda deduzam uma quantidade limitada de perdas relacionadas às atividades de locação.

Lembre-se também de que as perdas dedutíveis são relatadas pelos sócios limitados individuais ao IRS no Anexo E do Formulário 1040, Declaração de imposto de renda de pessoa física dos EUA. Essas perdas são então usadas para reduzir a receita de todas as outras fontes. Quando as perdas não são dedutíveis, o sócio comanditário deve controlar separadamente a limitação.

Além disso, as perdas limitadas por base tornam-se dedutíveis quando o sócio comanditário atinge base suficiente e as perdas limitadas como atividades passivas tornam-se dedutíveis quando o sócio comanditário reconhece outra receita passiva ou a atividade geradora das perdas é vendida.

De fato, perdas e dedutíveis em uma sociedade em comandita são uma área muito complexa e a navegação pelas regras deve ser feita em consultas coordenadas com um advogado e um consultor tributário. É sempre aconselhável que você consulte um consultor tributário para discutir suas responsabilidades, a fim de garantir que suas bases e limitações de risco sejam devidamente relatadas.

Benefícios de dedução fiscal de uma parceria limitada

Nos Estados Unidos, uma sociedade em comandita é uma entidade empresarial formada sob as leis estaduais de sociedade em comandita. Os sócios limitados são mais ou menos investidores cuja responsabilidade pessoal em uma entidade comercial é limitada ao valor do capital contribuído, ou que deve ser contribuído, para a entidade comercial.

1. Perda de capital

Nos Estados Unidos, o IRS não tributa uma sociedade em comandita direta. Por isso, as sociedades em comandita não enfrentam dupla tributação – ou seja, a tributação de uma empresa, bem como dos proprietários individuais das empresas.

Observe também que a tributação de repasse ou fluxo implica que os sócios da sociedade em comandita paguem apenas o imposto sobre ganhos de capital aplicado a investidores individuais, que varia de acordo com o quanto o sócio ganhou no negócio. E, uma vez que os lucros refletem as leis tributárias sobre ganhos de capital, o mesmo ocorre com as perdas; e cada sócio pode facilmente amortizar suas perdas de capital na declaração de imposto pessoal.

2. Depreciação

Embora a sociedade em comandita não tenha a mesma posição comercial de uma organização, como as sociedades anônimas, a sociedade em comandita ainda é um negócio e também pode comprar propriedades e veículos como empresa. Observe também que a depreciação ocorre a partir dos itens que são adquiridos e eles tendem a perder valor com o tempo em relação ao seu valor original.

Um exemplo perfeito de depreciação é um veículo, porque, como diz o ditado, ele perde valor no momento em que é retirado do estacionamento. Se a sociedade em comandita mantiver o veículo por vários anos, os sócios podem deduzir o valor que o veículo deprecia a cada ano.

3. Despesa de operação

Observe também que quaisquer despesas operacionais que os sócios devam fazer para a manutenção do negócio podem ser deduzidas nas declarações fiscais. Essas despesas operacionais incluem custos de Internet para o funcionamento de negócios online e custos de saúde para cada parceiro na sociedade limitada. Além disso, as deduções fiscais também podem incluir o imposto sobre vendas pago por um veículo novo (apenas para o ano de compra) e pagamentos por opções de economia de energia adicionadas ao local da empresa.

4. Juros

Parcerias limitadas que fazem empréstimos de quase todos os tipos podem amortizar as despesas do pagamento de juros. Tenha em mente que o dinheiro emprestado pode render dinheiro para um negócio, mas o pagamento de juros também pode criar a aparência de grandes perdas, especialmente para empréstimos maiores. No entanto, os sócios da sociedade limitada podem amortizar os pagamentos de juros como uma despesa comercial necessária.

Conclusão

Os principais itens que geram baixas de impostos na sociedade em comandita são despesas com juros, despesas operacionais e de manutenção, depreciação ou exaustão e créditos fiscais. Espera-se que as parcerias limitadas apresentem o Formulário 1065, US Return of Partnership Income, com o Internal Revenue Service.

O formulário 1065 lista todas as receitas e deduções da parceria e aloca a receita e deduções aos sócios gerais e limitados. Os Parceiros Limitados receberão um Anexo K-1 da parceria, que informa a eles sua parcela de renda e deduções da parceria. Uma cópia do Cronograma K-1 também é enviada pela parceria diretamente ao IRS.