Todos nós esperamos que nossos investimentos produzam retornos lucrativos. Mas se não o fizerem, antes havia o consolo de fazer uma dedução do imposto pelo prejuízo. Em contas de investimento tributáveis regulares, relatar perdas de capital é muito simples e direto. No entanto, as perdas em investimentos em IRAs só poderiam ser reivindicadas se certos requisitos rigorosos fossem atendidos.
Mudanças importantes devido à Lei de redução de impostos e empregos (TCJA)
De acordo com a Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA), certas deduções diversas discriminadas foram suspensas para os exercícios fiscais de 2018 a 2025. Anteriormente, essas deduções diversas discriminadas eram apresentadas no Anexo A; eles só eram dedutíveis na medida em que ultrapassassem 2% do lucro bruto ajustado do contribuinte (AGI). Por exemplo, se um contribuinte tivesse um AGI de $ 100.000 e uma despesa diversa elegível de $ 5.000, ele só poderia deduzir $ 3.000.
Como resultado da TCJA, a opção de reivindicar uma perda nos investimentos do IRA não está mais disponível a partir de 2018.
Principais vantagens
- As perdas de IRA foram relatadas como uma dedução diversa discriminada, sujeita ao piso de 2% da receita bruta ajustada.
- A Lei de cortes de impostos e empregos (TCJA) removeu muitas deduções diversas discriminadas, incluindo perdas em investimentos de IRA, a partir de 2018.
- Para reivindicar uma perda em um investimento de IRA, você era obrigado a distribuir todo o saldo – junto com todos os IRAs do mesmo tipo (por exemplo, tradicional ou Roth).
- As perdas eram dedutíveis apenas se o saldo total retirado fosse menor que o valor após os impostos, ou base.
Retirada de saldos para reclamar perdas antes de 2018
Para reivindicar uma perda em investimentos IRA, você foi obrigado a retirar todo o saldo de todos os seus IRAs do mesmo tipo. Por exemplo, se a perda ocorreu em um IRA tradicional, SEP ou SIMPLE, você teria que retirar os saldos de todos os seus IRAs tradicionais, SEP e SIMPLE (doravante referidos coletivamente como IRAs tradicionais).
Se a perda ocorreu em um Roth IRA, você foi obrigado a retirar os saldos de todos os seus Roth IRAs para incluir a perda em sua declaração de imposto. Simplificado, isso significa que mesmo se você tivesse uma conta com perda e várias outras com ganhos, o que importava era o agregado de todas as contas do mesmo tipo.
Perdas IRA tradicionais
Você poderia deduzir suas perdas tradicionais do IRA para 2017 e anteriores somente se o saldo total retirado fosse menor do que os valores após os impostos (valores básicos) em seus IRAs tradicionais. Sua base IRA é atribuída a contribuições não dedutíveis e rolagens de valores após impostos de planos qualificados, contas 403 (b) e planos 457 (b).
Você teria preenchido o Formulário 8606 do IRS para determinar a base dos valores que retirou de seus IRAs tradicionais. O formulário 8606 também serviu para indicar ao IRS a parte de sua retirada que foi atribuída a valores após os impostos e o valor que era elegível para ser reivindicado como perda em sua declaração de imposto. O formulário 8606 e as instruções que o acompanham estão disponíveis no site do IRS.
Aqui estão alguns exemplos de como esse processo funcionou.
Exemplo 1
No início de 2017, o saldo agregado tradicional do IRA da Tim é de $ 20.000, dos quais $ 15.000 são atribuídos a valores após os impostos. Em 31 de dezembro de 2017, os investimentos em IRAs tradicionais da Tim perderam US $ 8.000, deixando seu saldo em US $ 12.000. Esse valor é menor do que o valor base de $ 15.000, então Tim pode ser elegível para reivindicar uma perda se retirar seu saldo total do IRA tradicional. Sua perda elegível seria a diferença entre o saldo que ele retira ($ 12.000) e sua base ($ 15.000). Se o AGI de Tim fosse $ 100.000, a dedução permitida para sua perda tradicional de IRA seria limitada a $ 1.000 sob a regra dos 2%.
Aqui está como a dedução é determinada:
- $ 20.000 (saldo IRA tradicional de 1º de janeiro) – $ 8.000 (perdas ao longo do ano) = $ 12.000 (saldo IRA tradicional de 31 de dezembro)
- $ 15.000 (valor base) – $ 12.000 (saldo em 31 de dezembro) = $ 3.000 (perda elegível no IRA tradicional)
- $ 3.000 (perda elegível no IRA tradicional) – $ 2.000 (2% de $ 100.000 AGI) = $ 1.000 (dedução)
Perdas de Roth IRA
As mesmas regras se aplicam a Roth IRAs. Reivindicar perdas Roth IRA em sua declaração de imposto foi permitido apenas se o total de seus saldos Roth IRA foram retirados, e o valor retirado foi menor do que a base em seus Roth IRAs.
Exemplo 2
No início de 2017, os saldos de Roth IRA de Tim eram de $ 10.000, dos quais $ 6.000 são atribuídos a ganhos e $ 4.000 são atribuídos a contribuições. Como as contribuições de Roth IRA não são dedutíveis, todas as contribuições são consideradas valores após os impostos (valores básicos).
Durante 2017, os investimentos de Roth IRA de Tim perderam $ 2.000, deixando seu saldo em $ 8.000. Este valor é maior do que seu valor base de $ 4.000; se Tim retirar todo o seu saldo Roth IRA neste momento, ele não poderá incluir as perdas em sua declaração de imposto:
- $ 10.000 (saldo de Roth IRA de 1º de janeiro) – $ 2.000 (perdas) = $ 8.000 (saldo de 31 de dezembro)
- $ 4.000 (valor base) – $ 8.000 (saldo em 31 de dezembro) = – $ 4.000 (sem dedução).
Reivindicando a Perda
Os contribuintes podiam reivindicar a perda como uma dedução diversa discriminada, sujeita ao limite de 2% da receita bruta ajustada que se aplica a certas deduções diversas detalhadas no Formulário A, Formulário 1040. Quaisquer perdas são adicionadas ao lucro tributável para efeitos de cálculo do imposto mínimo alternativo.
“A dedução das perdas de IRA funciona melhor se você tiver mais de 59 anos e meio para evitar a penalidade de distribuição antecipada de 10%”, disse Dave Anthony, CFP®, RMA®, presidente e gerente de portfólio da Anthony Capital, LLC, Broomfield, Colorado.
The Bottom Line
Certifique-se de consultar seu consultor financeiro e profissional de impostos antes de decidir retirar seus saldos do IRA, especialmente agora que as perdas não podem mais ser deduzidas em sua declaração de impostos. Seu consultor financeiro deve ser capaz de ajudá-lo a determinar se faz sentido financeiro retirar todos os seus saldos do IRA, e seu profissional de impostos pode ajudá-lo a maximizar suas outras deduções detalhadas.
Uma vez que os fundos são retirados de seu IRA, eles não são mais elegíveis para crescer com impostos diferidos. Seu consultor financeiro também deve analisar seu potencial para recuperar as perdas em seu IRA antes da retirada.
Como alternativa, “um consultor pode ajudá-lo a encontrar outras deduções que você pode não estar ciente e que poderia incorporar em seus planos, como contribuições de caridade, arrecadação de impostos e taxas de consultor”, diz Anthony.