O que são controles internos?
Os controles internos são os mecanismos, regras e procedimentos implementados por uma empresa para garantir a integridade das informações financeiras e contábeis, promover a prestação de contas e prevenir fraudes. Além de cumprir as leis e regulamentos e evitar que os funcionários roubem ativos ou cometam fraudes, os controles internos podem ajudar a melhorar a eficiência operacional, melhorando a precisão e a pontualidade dos relatórios financeiros.
1:19
Controles internos
Como funcionam os controles internos
Os controles internos tornaram-se uma função comercial importante para todas as empresas dos Estados Unidos desde os escândalos contábeis no início dos anos 2000. Em sua esteira, a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 foi promulgada para proteger os investidores de atividades contábeis fraudulentas e melhorar a precisão e confiabilidade das divulgações corporativas. Isso teve um efeito profundo na governança corporativa, tornando os gerentes responsáveis pelos relatórios financeiros e criando uma trilha de auditoria. Os gerentes considerados culpados por não estabelecer e gerenciar adequadamente os controles internos enfrentam sérias penalidades criminais.
Importância para auditores
A opinião do auditor que acompanha as demonstrações financeiras é baseada na auditoria dos procedimentos e registros usados para produzi-los. Como parte de uma auditoria, os auditores externos testarão os processos contábeis e controles internos de uma empresa e fornecerão uma opinião sobre sua eficácia.
As auditorias internas avaliam os controles internos de uma empresa, incluindo sua governança corporativa e processos contábeis. Eles garantem a conformidade com as leis e regulamentos e relatórios financeiros precisos e oportunos e coleta de dados, bem como ajudam a manter a eficiência operacional, identificando problemas e corrigindo lacunas antes que sejam descobertos em uma auditoria externa. As auditorias internas desempenham um papel crítico nas operações e governança corporativa de uma empresa, agora que a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 tornou os gerentes legalmente responsáveis pela exatidão de suas demonstrações financeiras.
O Congresso dos EUA aprovou a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 para proteger os investidores da possibilidade de atividades contábeis fraudulentas por empresas, o que exigia reformas rígidas para melhorar as divulgações financeiras das empresas e evitar fraudes contábeis.
Eficiência operacional
Não existem dois sistemas de controles internos idênticos, mas muitas filosofias básicas sobre integridade financeira e práticas contábeis se tornaram práticas de gerenciamento padrão. Embora os controles internos possam ser caros, os controles internos devidamente implementados podem ajudar a otimizar as operações e aumentar a eficiência operacional, além de prevenir fraudes.
Principais vantagens
- Os controles internos são os mecanismos, regras e procedimentos implementados por uma empresa para garantir a integridade das informações financeiras e contábeis, promover a prestação de contas e prevenir fraudes.
- Além de cumprir as leis e regulamentos e evitar que os funcionários roubem ativos ou cometam fraudes, os controles internos podem ajudar a melhorar a eficiência operacional, melhorando a precisão e a pontualidade dos relatórios financeiros.
- As auditorias internas desempenham um papel crítico nos controles internos e na governança corporativa de uma empresa, agora que a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 tornou os gerentes legalmente responsáveis pela precisão de suas demonstrações financeiras.
Controles preventivos vs. de detecção
Os controles internos geralmente são compostos de atividades de controle, como autorização, documentação, reconciliação, segurança e separação de funções. E são amplamente divididos em atividades preventivas e de detecção.
As atividades de controle preventivo visam prevenir a ocorrência de erros ou fraudes e incluem documentação completa e práticas de autorização. E a separação de funções garante que nenhum indivíduo esteja em condições de autorizar, registrar e estar sob a custódia de uma transação financeira e do ativo resultante. Autorização de faturas e verificação de despesas são controles internos. Além disso, os controles internos preventivos incluem limitar o acesso físico a equipamentos, estoque, dinheiro e outros ativos.
Os controles de detecção são procedimentos de backup projetados para detectar itens ou eventos que foram perdidos pela primeira linha de defesa. Aqui, a atividade mais importante é a reconciliação, usada para comparar conjuntos de dados, e uma ação corretiva é tomada em relação às diferenças materiais. Outros controles de detecção incluem auditorias externas de firmas de contabilidade e auditorias internas de ativos, como estoque.
Técnicas de auditoria e métodos de controle da Inglaterra migraram para os Estados Unidos durante a Revolução Industrial. No século 20, as práticas de relatórios dos auditores e métodos de teste foram padronizados.
Desvantagens dos controles internos
Independentemente das políticas e procedimentos estabelecidos por uma organização, apenas uma garantia razoável pode ser fornecida de que os controles internos são eficazes e as informações financeiras estão corretas. A eficácia dos controles internos é limitada pelo julgamento humano. Uma empresa geralmente dará ao pessoal de alto nível a capacidade de ignorar os controles internos por motivos de eficiência operacional, e os controles internos podem ser contornados por conluio.