O que é uma declaração provisória?
Uma declaração intermediária é um relatório financeiro que cobre um período de menos de um ano. As declarações intermediárias são usadas para transmitir o desempenho de uma empresa antes do final dos ciclos normais de relatórios financeiros anuais. Ao contrário das declarações anuais, as declarações intermediárias não precisam ser auditadas. As declarações intermediárias aumentam a comunicação entre as empresas e o público e fornecem aos investidores informações atualizadas entre os períodos de relatório anuais.
Eles também podem ser chamados de relatórios intermediários.
Principais vantagens
- As demonstrações intermediárias são relatórios financeiros produzidos por empresas que cobrem um período de menos de um ano.
- O objetivo é manter acionistas e analistas mais atualizados e em comunicação regular com a gestão corporativa e alertar o público em tempo hábil sobre mudanças materiais na empresa.
- Os relatórios trimestrais são comumente usados pelas empresas e, às vezes, podem ser exigidos pela SEC.
Compreendendo as declarações provisórias
Um relatório trimestral é um exemplo de declaração intermediária porque é emitido antes do final do ano.
O International Accounting Standards Board (IASB) sugere que certas normas sejam incluídas na preparação das demonstrações intermediárias. Isso inclui uma série de declarações condensadas cobrindo a posição financeira, receita, fluxos de caixa e mudanças no patrimônio da empresa, juntamente com notas explicativas.
O IASB também sugere que as empresas devem seguir as mesmas diretrizes em suas demonstrações intermediárias que usam na preparação de seus relatórios anuais (que são auditados), incluindo o uso de métodos contábeis semelhantes.
Os extratos provisórios oferecem uma visão mais oportuna das operações de uma empresa, em vez de esperar até os extratos de final de ano, que não ficam oficialmente disponíveis meses após o encerramento do ano. Os investidores consideram os instantâneos periódicos úteis ao alocar capital de investimento – o que leva a uma maior liquidez do mercado – um objetivo primordial dos mercados de capitais.
Esses relatórios também podem alertar investidores e analistas sobre mudanças recentes que afetam significativamente a empresa. Um formulário 8-K, por exemplo, é usado para relatar eventos materiais não programados ou mudanças corporativas em uma empresa que podem ser importantes para os acionistas ou para a Securities and Exchange Commission (SEC). O relatório notifica o público sobre os eventos relatados, incluindo aquisição, falência, renúncia de diretores ou uma mudança no exercício fiscal. Os relatórios do formulário 8-K podem ser emitidos com base em outros eventos, a critério da empresa, que o registrante considere importantes para os acionistas.
Exemplo: Relatórios Trimestrais
A declaração intermediária mais comum pode ser o relatório trimestral. Um relatório trimestral é um resumo ou coleção de demonstrações financeiras não auditadas, como balanços, demonstrações de resultados e demonstrações de fluxo de caixa, emitidos pelas empresas a cada trimestre (três meses). Além de relatar números trimestrais, essas declarações também podem fornecer resultados acumulados no ano e comparativos (por exemplo, o trimestre do ano passado com o trimestre deste ano). As companhias abertas devem arquivar seus relatórios na Comissão de Valores Mobiliários. Este formulário, conhecido como 10-Q, não inclui todas as informações detalhadas, como histórico e detalhes das operações que o relatório anual (conhecido como 10-K) incluiria.
A SEC também exige que as empresas de investimento apresentem relatórios trimestrais se administrarem mais de US $ 100 milhões, usando um formulário 13F.
A maioria das empresas tem um período contábil que termina com o ano civil: 31 de dezembro e trimestres que terminam em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. Os relatórios trimestrais são normalmente arquivados algumas semanas após o final do trimestre.