Definição de Deficiência

O que é deficiência?

Na contabilidade, a redução ao valor recuperável descreve uma redução permanente no valor dos ativos de uma empresa, normalmente um ativo fixo ou um ativo intangível. Ao testar um ativo quanto a redução ao valor recuperável, o lucro total, fluxo de caixa ou outro benefício esperado a ser gerado por aquele ativo específico é periodicamente comparado com seu valor contábil atual. Se for determinado que o valor contábil do ativo excede o fluxo de caixa futuro ou benefício do ativo, a diferença entre os dois é baixada e o valor do ativo diminui no balanço da empresa.

Compreendendo a deficiência

A redução ao valor recuperável é comumente usada para descrever uma redução drástica no valor recuperável de um ativo imobilizado. A redução ao valor recuperável pode ocorrer quando houver uma mudança nas circunstâncias jurídicas ou econômicas em torno de uma empresa ou uma perda por acidente devido a uma devastação imprevista.

Por exemplo, uma empresa de construção pode sofrer danos em suas máquinas e equipamentos externos após um desastre natural. Parece um declínio repentino e grande no valor justo de um ativo para abaixo de seu valor contábil. O valor contábil de um ativo, também conhecido como valor contábil, é o valor do ativo líquido da depreciação acumulada que é registrado no balanço patrimonial da empresa.

Um contador testa ativos para possíveis perdas periodicamente; se houver redução do valor recuperável, o contador baixa a diferença entre o valor justo e o valor contábil. O valor justo é normalmente obtido como a soma dos fluxos de caixa futuros esperados não descontados de um ativo e seu valor residual esperado, que é o que a empresa espera receber da venda ou alienação do ativo no final de sua vida.

Outras contas que podem estar deterioradas e, portanto, precisam ser revisadas e baixadas, são o ágio da empresa e as contas a receber. Ativos de longo prazo estão particularmente em risco de redução ao valor recuperável porque o valor contábil tem um período de tempo maior para se tornar potencialmente deteriorado.

Semelhante a um ativo depreciado, o capital de uma empresa também pode ser prejudicado. O evento de capital prejudicado ocorre quando o capital total de uma empresa se torna menor do que o valor nominal do capital social da empresa. No entanto, ao contrário da redução do valor recuperável de um ativo, o capital prejudicado pode ser revertido naturalmente quando o capital total da empresa aumenta novamente acima do valor nominal de seu estoque de capital.

Imparidade vs. Depreciação

Ativos fixos, como máquinas e equipamentos, depreciam em valor ao longo do tempo. O valor da depreciação tomada a cada período contábil é baseado em um cronograma predeterminado usando linha reta ou um dos vários métodos de depreciação acelerada. As programações de depreciação permitem uma distribuição definida da redução do valor de um ativo ao longo de toda a sua vida. Ao contrário da redução ao valor recuperável, que é responsável por uma queda incomum e drástica no valor justo de um ativo, a depreciação é usada para contabilizar o desgaste típico dos ativos fixos ao longo do tempo.

Requisitos para deficiência

De acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), os ativos são considerados deteriorados quando o valor justo cai abaixo do valor contábil. Qualquer baixa devido a uma perda por redução ao valor recuperável pode ter efeitos adversos no balanço patrimonial da empresa e nos índices financeiros resultantes. É, portanto, muito importante para uma empresa testar periodicamente o valor recuperável de seus ativos. Certos ativos, como o ágio intangível, devem ser testados para redução ao valor recuperável anualmente para garantir que o valor dos ativos não seja inflado no balanço patrimonial.

GAAP também recomenda que as empresas levam em consideração os eventos e as circunstâncias económicas que ocorrem entre os testes de imparidade anuais, a fim de determinar se é “mais provável que não” que o valor justo de um ativo caiu abaixo de seu valor contábil.  Situações específicas em que um o ativo pode se tornar prejudicado e irrecuperável, incluindo quando há uma mudança significativa no uso pretendido de um ativo, diminuição na demanda do consumidor, dano ao ativo ou mudanças adversas nos fatores legais que afetam o ativo. Se esse tipo de situação surgir no meio do ano, é importante fazer o teste de comprometimento imediatamente.

A prática padrão do GAAP é testar ativos fixos para redução ao valor recuperável no nível mais baixo onde há fluxos de caixa identificáveis. Por exemplo, um fabricante de automóveis deve testar a deterioração de cada uma das máquinas em uma fábrica, e não da própria fábrica de alto nível. No entanto, se não houver fluxos de caixa identificáveis ​​neste nível baixo, é permitido testar se há redução no valor recuperável no nível do grupo de ativos ou da entidade.

Exemplo de deficiência

A ABC Company, com sede na Flórida, comprou um prédio há muitos anos a um custo histórico de US $ 250.000. A depreciação do edifício teve um total de $ 100.000 e, portanto, $ 100.000 de depreciação acumulada. O valor contábil do prédio, ou valor contábil, é de US $ 150.000 no balanço patrimonial da empresa. Um furacão de categoria 5 danifica a estrutura significativamente, e a empresa determina que a situação se qualifica para teste de deterioração.

Após avaliar os danos, a empresa ABC determina que o prédio agora vale apenas $ 100.000. Portanto, o edifício está deteriorado e o valor do ativo deve ser reduzido para evitar sobreavaliação no balanço patrimonial. Um lançamento de débito é feito em “Perda por redução ao valor recuperável”, que aparecerá na demonstração do resultado como uma redução da receita líquida, no valor de $ 50.000 ($ 150.000 valor contábil – $ 100.000 valor justo calculado). Como parte da mesma entrada, um crédito de $ 50.000 também é feito na conta do ativo do edifício, para reduzir o saldo do ativo, ou em outra conta do balanço denominada “Provisão para perdas por redução ao valor recuperável”.