Propriedades e fundos são tributados sobre a renda que ganham, assim como todo mundo. Um indivíduo falecido pode ter possuído ações, títulos, imóveis para aluguel ou outros ativos que gerem juros e dividendos no momento de sua morte. Esses ativos se tornam “propriedade” de sua propriedade quando o indivíduo morre. Qualquer renda gerada pelos ativos após a morte deve ser relatada pelo trust ou espólio.
A declaração de imposto de renda para propriedades e fundos
As propriedades e fundos que geram receita durante o ano estão sujeitos às taxas de imposto estabelecidas pelo IRS. Eles são obrigados a preencher o Formulário 1041 do IRS, a Declaração de Imposto de Renda dos EUA para Estates and Trusts. Suas faixas de impostos são ajustadas anualmente pela inflação, assim como as faixas de imposto de renda de pessoa física. Se todos os ativos de geração de renda passarem diretamente para um beneficiário após a morte, o Formulário 1041 não é necessário. Isso pode incluir bens imóveis de propriedade em conjunto com o direito de sobrevivência ou uma conta IRA que passa diretamente para o cônjuge.
Fideicomissos e propriedades podem fazer certas deduções em suas declarações, assim como outros contribuintes podem. Eles podem reivindicar uma dedução para qualquer ativo que seja transferido para um beneficiário.
Essas distribuições de renda são relatadas no Cronograma K-1, que é enviado ao destinatário e ao IRS. Após a distribuição, o ativo é relatado pelo beneficiário como receita.
Quais propriedades e relações de confiança devem apresentar o formulário 1041?
As seguintes propriedades são obrigadas a apresentar o Formulário 1041 do IRS em 2020:
- Propriedades com renda bruta de $ 600 ou mais no ano fiscal
- Propriedades com qualquer beneficiário estrangeiro não residente
Os seguintes trusts são obrigados a apresentar o Formulário 1041 do IRS em 2020:
- Trusts que têm qualquer rendimento tributável
- Trusts que têm uma renda bruta de $ 600 ou mais, independentemente da renda tributável
- Confia em qualquer beneficiário que seja estrangeiro não residente
Uma propriedade deve solicitar um número de identificação fiscal para arquivar esses documentos e realizar outros negócios. É chamado de número de identificação do empregador (EIN), independentemente de o espólio empregar ou não alguém. Os executores imobiliários podem solicitar um EIN ao IRS por correio, fax ou online.
Suportes de imposto de renda de propriedade e fideicomisso 2020
A Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA, na sigla em inglês) alterou os escalões do imposto de renda em geral quando entrou em vigor em janeiro de 2018, incluindo aqueles atribuídos a rendimentos de bens e fundos. As últimas taxas e escalões de 2020 são:
- $ 0 a $ 2.600 em receita: 10% da receita tributável
- $ 2.601 a $ 9.450 em receita: $ 260 mais 24% do valor acima de $ 2.600
- $ 9.450 a $ 12.950 em receita: $ 1.904 mais 35% do valor acima de $ 9.450
- Mais de $ 12.950 em receita: $ 3.129 mais 37% do valor acima de $ 12.950
O TCJA também alterou o índice de inflação que aumenta anualmente todos os números das faixas de impostos. O Código da Receita Federal ajustava os limites das faixas de acordo com o Índice de Preços ao Consumidor (IPC). Agora usa o IPC encadeado, que é um pouco mais complicado, e geralmente resulta em um ajuste de inflação menor.
Imposto de renda não é o mesmo que imposto de propriedade
Essas alíquotas e faixas de impostos não devem ser confundidas com limites e isenções de impostos imobiliários. Eles se aplicam apenas à renda auferida por trustes ou propriedades antes que os ativos sejam transferidos aos beneficiários. O imposto de propriedade aplica-se ao valor total da propriedade e exige o preenchimento do Formulário 706 do IRS, a Declaração de Imposto de Propriedade dos EUA (e Transferência de Ignoramento de Geração).
A partir de 2020, apenas propriedades avaliadas em mais de $ 11,58 milhões estão sujeitas ao imposto sobre heranças, acima dos $ 11,4 milhões em 2019, $ 11,18 milhões em 2018 e $ 5,49 milhões em 2017. O TCJA mais ou menos dobrou a isenção do imposto sobre heranças em 2018 Em 2026, ele reverte para os níveis anteriores a 2018 na faixa de US $ 5 milhões.
Os suportes e taxas fiscais são atuais a partir do ano fiscal de 2020. Consulte um contador ou advogado para obter informações sobre os anos anteriores. As informações contidas neste artigo não se destinam a aconselhamento fiscal e não substituem o aconselhamento fiscal.