A limitação de Pease colocou um limite em quanto certos contribuintes poderiam reivindicar na forma de deduções discriminadas antes de ser revogada quando o presidente Donald Trump assinou a Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) em 22 de dezembro de 2017. Contribuintes com valor bruto ajustado rendas (AGIs) acima de certos limites eram limitadas quanto ao que eles poderiam reivindicar.
Nomeado em homenagem ao congressista Donald Pease de Ohio, o político que introduziu a legislação pela primeira vez em 1991, a limitação de Pease foi revogada pela primeira vez de 2010 a 2012, antes que o American Taxpayer and Relief Act de 2012. Em seguida, foi novamente revogada pelo TCJA .
A limitação de Pease foi eliminada a partir do ano fiscal de 2018, mas poderia retornar o retorno depois de 2025 se o Congresso não intervir quando o TCJA expirar naquela época.
O que a limitação de Pease conseguiu
As deduções discriminadas são um conceito fiscal um tanto complicado quando você pensa sobre isso, e Donald Pease o fez. Você pode deduzir certas despesas que pagou durante todo o ano de sua receita tributável ao especificar. Muitas dessas despesas são absolutamente necessárias, coisas que você teria de pagar mesmo que não pudesse reivindicar uma dedução por elas, como juros de hipotecas e impostos estaduais e locais sobre a propriedade.
Quanto mais você ganha, mais pode gastar com essas despesas dedutíveis, de modo que os contribuintes mais ricos estavam obtendo incentivos fiscais bastante significativos antes da intervenção da legislação de Pease.
Como exemplo, digamos que Joe Average não pode dar ao luxo de dar nenhum de seu dinheiro para caridade. Ele está apenas lutando para sobreviver. Mas Mary Moneybags regularmente faz doações qualificadas de $ 30.000 por ano. Mary pode subtrair uma boa parte disso de sua renda tributável, enquanto Joe não obtém essa redução de impostos.
Joe pode gastar US $ 2.500 por ano em impostos sobre a propriedade, enquanto Mary gasta US $ 10.000. Mary costumava ser capaz de cortar outros $ 10.000 por ano de sua renda tributável, enquanto Joe só podia reivindicar uma dedução de $ 2.500 porque não pode pagar uma casa chique como a de Mary. Essas circunstâncias injustas existiram até que o congressista Pease se envolveu para colocar um fim nisso e as limitações de Pease foram implementadas.
Como funcionava a limitação de Pease
A limitação de Pease não se aplica a todas as deduções detalhadas. Aqueles para despesas médicas, despesas de investimento e alguns roubos e perdas com acidentes foram poupados – talvez porque muitas dessas deduções tivessem suas próprias limitações embutidas de qualquer maneira. Mas as deduções de juros de hipotecas, impostos estaduais e locais, contribuições de caridade e certas deduções diversas tornaram-se mais limitadas para contribuintes mais ricos sob as regras de limitação de Pease.
A legislação de Pease exigia que você subtraísse 3% das deduções discriminadas afetadas que você estava reivindicando se seu AGI estivesse acima de um certo limite para o seu status de arquivamento. Os 3% aplicados à diferença entre seu AGI e este limite.
O limite da AGI para contribuintes individuais era de $ 261.500 em 2017, o último ano em que a limitação de Pease estava em vigor. Você teria que subtrair $ 600 de suas deduções discriminadas nessas categorias se fosse solteiro com um AGI de $ 281.500, porque 3% desses $ 20.000 adicionais em renda resultam em $ 600. Você só poderia reivindicar $ 29.400 se tivesse $ 30.000 em deduções detalhadas.
The Limitation Cap
Algumas centenas de dólares podem não parecer grande coisa quando você ganha mais de US $ 280.000 por ano, mas ainda representa alguma economia de impostos perdida. E o Congresso foi gentil em um aspecto: limitou a redução em 80% no geral, mas essa regra realmente só ajudou os contribuintes mais ricos.
Sua renda teria que ser tão significativa que 3% da diferença entre o limite e seu AGI excedesse 80% das deduções detalhadas que você poderia reivindicar.
Limites de renda bruta ajustada
Os limites AGI de limitação de Pease aumentaram um pouco em 2017 em relação ao que eram em 2016 porque foram indexados pela inflação. Mesmo assim, eles alcançaram o que o congressista Pease pretendia: indivíduos de renda mais alta foram afetados. As limitações foram baseadas no status do arquivamento.
- O limite AGI para contribuintes individuais era de $ 261.500 em 2017, ante $ 259.400 em 2016.
- O limite para declarações conjuntas de contribuintes casados aumentou de $ 311.300 em 2016 para $ 313.800 em 2017.
- Os chefes de família foram limitados a $ 287.650 em 2017, ante $ 285.350 em 2016.
- Aqueles que eram casados, mas apresentaram retornos separados encontraram um limite de $ 155.650 em 2016, mas aumentou para $ 156.900 em 2017.
Esses cálculos são baseados em sua renda bruta ajustada, não em sua renda total. Seu AGI é o que resta depois de fazer certos ajustes na receita na primeira página do Formulário 1040 de 2017. Um novo 1040 entrou em vigor no ano fiscal de 2018 e outro novo 1040 foi introduzido em 2019. Seu AGI aparece na linha 37 na primeira página da versão 2017.
Outras alterações fiscais relacionadas
O TCJA também resultou em muitas outras mudanças no código tributário, e algumas delas tornam a eliminação da limitação de Pease quase redundante. Por exemplo, muitas deduções diversas relacionadas ao trabalho foram eliminadas pela reforma tributária de qualquer maneira. Aplicar a limitação de Pease a eles não serve mais a nenhum propósito porque eles não existem.
- O TCJA também impõe um teto de $ 10.000 para a dedução de impostos de propriedade, estaduais e locais. Esse limite se aplica ao total de todos os três quando eles são somados. Se você pagar $ 20.000 em 2018, esses $ 10.000 extras não farão nenhum bem na hora do imposto – você não pode mais reivindicá-los, pelo menos não até 2025, quando o TCJA potencialmente expira. Este limite serve a um propósito semelhante ao alcançado pela limitação de Pease.
O TCJA limita a dedução de impostos estaduais e locais para contribuintes que possam pagar mais de US $ 10.000 por ano por esses impostos. Eles não podem mais reivindicar o saldo, com ou sem a limitação de Pease.
- A dedução dos juros da hipoteca também foi reduzida. É limitado a $ 750.000 em dívidas de aquisição para hipotecas contraídas após 14 de dezembro de 2017. O limite costumava ser $ 1 milhão. Os juros de muitos empréstimos para compra de casa própria também foram eliminados da equação. Então, novamente, a limitação de Pease limitaria apenas uma provisão de imposto que o TCJA afetou de qualquer maneira.
O Congresso aparentemente sentiu que a limitação de Pease e esses outros termos da TCJA se sobrepunham, servindo ao mesmo propósito.
NOTA: As leis fiscais mudam periodicamente. Você deve sempre consultar um profissional da área tributária para obter os conselhos mais atualizados. As informações contidas neste artigo não se destinam a aconselhamento fiscal e não substituem o aconselhamento fiscal.