Sim, a liquidação é um evento tributável para o acionista e para a empresa. A corporação AC pode liquidar (a) pagando aos credores e distribuindo os ativos remanescentes em espécie aos acionistas ou (b) vendendo ativos, pagando aos credores e distribuindo o dinheiro restante aos acionistas .
Observe que se a empresa distribuir os ativos aos acionistas em espécie de acordo com um plano de liquidação, é tratada como se tivesse vendido os ativos ao acionista pelo valor justo de mercado. Mas se a corporação, em vez disso, vende os ativos e distribui o dinheiro restante ao acionista, a venda é tributada.
Na mesma linha, o acionista é tratado como se os acionistas vendessem suas ações para a corporação pelo valor dos ativos ou dinheiro recebido. Lembre-se que a base acionária em bens recebidos de acordo com plano de liquidação é o valor justo de mercado do imóvel no momento da distribuição.
O que acontece quando você liquida uma C Corporation para formar uma LLC?
No entanto, se o plano for liquidar uma corporação C e formar uma LLC, na maioria dos casos, as consequências fiscais serão negativas. Espera-se que a corporação reconheça um ganho em qualquer propriedade avaliada. A depreciação é mais ou menos recapturada com base no valor justo de mercado dos ativos.
Além disso, a perda com propriedade depreciada também é reconhecida. Quaisquer ganhos são então tributáveis aos acionistas, menos a base do acionista ou o investimento em ações. Mesmo que seja possível evitar uma liquidação completa por meio de joint ventures ou operações paralelas, o IRS pode determinar que a corporação foi liquidada de forma construtiva, resultando em imposto adicional.
Além disso, uma empresa C que atenda às qualificações do IRS pode se inscrever para o status de empresa S. Portanto, em vez de tributar os ganhos corporativos e as distribuições aos acionistas, a renda da empresa S não é tributada no nível corporativo. E na liquidação, qualquer ganho na venda de ativos será repassado aos acionistas.
Mas se a corporação fosse uma corporação C regular antes de receber o status de corporação S, as consequências tributárias poderiam ocorrer para os ativos que se valorizaram enquanto operava como uma Corporação C. Observe também que pode haver impostos de renda estaduais a serem considerados também. Regras fiscais especiais se aplicam se a empresa vender ativos no método de parcelamento e distribuir as notas resultantes a receber aos acionistas como parte do processo de liquidação.
4 Regras e Diretrizes para Liquidação de uma Corporação C
Observe que a liquidação é a última etapa no processo formal de dissolução de uma empresa, independentemente do número de acionistas que tenha. A liquidação de uma Corporação C mais ou menos está relacionada à forma como uma corporação distribui os ativos que sobraram depois de cuidar das dívidas pendentes. No entanto, lembre-se de que os regulamentos do IRS que se aplicam a todas as empresas, bem como as regras do estado de origem da empresa, tendem a determinar como a liquidação deve ser tratada.
Embora a maioria das regras estaduais tendam a ser semelhantes, é sempre aconselhável consultar o secretário de estado do estado de origem da empresa para conhecer e compreender o estado – informações específicas sobre regras e regulamentos de liquidação corporativa.
Tabela de conteúdo
- 1. Elaboração de um plano de liquidação
- 2. Distribuições de acionistas
- 3. Conheça as suas regras de liquidação de impostos
- 4. Requisitos de arquivamento do IRS
1. Elaboração de um plano de liquidação
Cada estado dos Estados Unidos tem requisitos específicos em termos de informações que um plano de liquidação deve incluir. No entanto, um plano de liquidação deve delinear a promessa de uma empresa de devolver os ativos excedentes aos acionistas, conforme especificado nos regulamentos estaduais, e identificar a data em que os acionistas deixam de ter direitos além de receber uma distribuição final.
Observe também que se espera que um plano de liquidação estabeleça os vários procedimentos para lidar com distribuições quando o acionista não puder ser localizado. Mais ou menos frequentemente, envolve a transferência de fundos para o estado para custódia até que o acionista apareça.
Na maioria dos estados, a lei exige que as empresas que tenham algum grau de liquidez depois de pagar aos credores e satisfazer as obrigações fiscais devolvam os fundos excedentes aos acionistas. Uma vez que a liquidez restante tende a incluir dinheiro e capital ou outros ativos que a corporação tem o direito legal de vender, a maioria das distribuições é concluída em uma série de incrementos.
No entanto, independentemente do valor disponível, espera-se que seja totalizado e dividido proporcionalmente entre os acionistas de acordo com a quantidade de ações que cada um possui. Em troca, espera-se que os acionistas devolvam suas ações em circulação à corporação.
3. Conheça as suas regras de liquidação de impostos
Nos Estados Unidos, as empresas são obrigadas por lei a verificar se os impostos estaduais finais foram pagos antes que a liquidação possa ser considerada concluída.
Antes e a menos que a corporação apresente uma carta ou certificado obtido da agência tributária estadual mostrando explicitamente que a empresa não tem obrigações fiscais pendentes, o secretário de estado não permitirá mais ou menos que a corporação seja formalmente dissolvida ou liquidada. Observe que isso também pode significar que a empresa continua responsável pelo pagamento de taxas anuais e pelo cumprimento dos requisitos de relatórios anuais.
4. Requisitos de arquivamento do IRS
O Regulamento IRS 4.11.7 declara explicitamente os requisitos de arquivamento e descreve as responsabilidades corporativas para o reconhecimento de ganhos ou perdas na liquidação de cada ativo comercial. Por exemplo, o Formulário 966 do IRS, Dissolução ou Liquidação Corporativa, deve ser apresentado no prazo de 30 dias após o arquivamento dos artigos iniciais de dissolução. Além disso, os acionistas que receberem distribuições de $ 600 ou mais em um ano civil deverão receber um 1099-DIV.
Imediatamente os procedimentos de liquidação são completos, IRS Regra 71 – 129 mandatos todas as corporações para arquivar um retorno de imposto corporativo final e pagar qualquer imposto excepcional em ou antes do 15 º dia do terceiro mês cheio após a dissolução. Por exemplo, se a liquidação for concluída em 26 de janeiro, a declaração final de imposto vencerá em 15 de abril do mesmo ano.
Conclusão
Como você pode ver, a liquidação da Corporação C pode de fato desencadear contas de imposto de renda tanto no nível corporativo quanto no de acionistas. Em outras palavras, pode ser aplicada dupla tributação. Nesse caso, as contas fiscais combinadas de nível corporativo e de acionista podem ser surpreendentemente caras. No entanto, o planejamento antecipado geralmente pode ajudá-lo a obter melhores resultados fiscais.
Além disso, pode ser possível estruturar uma venda de ativos de uma forma que não envolva uma liquidação corporativa, se isso significasse impostos mais baixos. É sempre recomendável consultar seu consultor tributário para desenvolver a melhor estratégia para sua corporação e seus acionistas.