Ao calcular o passivo fiscal de títulos de propriedade, os investidores devem considerar principalmente a data de compra na qual adquiriram esses ativos. Essa pepita de informação chave é vital para determinar se os lucros gerados serão tratados como ganhos de longo prazo ou ganhos de curto prazo – o último dos quais é tributado a uma taxa substancialmente mais alta.
Títulos isentos de impostos são isentos de certos impostos – mas não todos, pois alguns podem gerar impostos federais ou locais sob certas circunstâncias.
Conheça os detalhes
A data de compra também é importante devido ao fato de que a legislação de 2008 exige que as corretoras rastreiem a base de custo dos títulos vendidos após 1º de janeiro de 2014.
Conseqüentemente, os detentores de títulos que venderem os investimentos adquiridos após essa data terão uma experiência mais fácil para calcular suas obrigações fiscais, porque sua corretora deve fornecer a eles uma cópia do Formulário 1099-B. Este documento contém a base de custo da compra, a data da compra, a data da venda e o preço de venda.
Os investidores também devem determinar se compraram seus títulos com desconto, prêmio ou valor nominal. As duas grades a seguir detalham a obrigação tributária para cada status. A primeira grade considera títulos tributáveis, enquanto a segunda considera títulos isentos de impostos.
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Título tributável |
Base de custo se mantida até o vencimento |
Base de custo se vendido antes do vencimento |
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Comprado ao par |
O preço de compra original listado na sua confirmação de negociação. |
O preço de compra original listado na sua confirmação de negociação. Se for vendido antes do vencimento por um preço superior ao preço de compra, a diferença entre o preço de compra e o preço de venda é tratada como ganho de capital. |
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Comprado no premium |
O preço de compra original listado em sua confirmação de negociação, supondo que você não optou por amortizar o prêmio durante a vida do título. |
O preço de compra original listado em sua confirmação de negociação, supondo que você não optou por amortizar o prêmio durante a vida do título. |
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Comprado com desconto |
O preço de compra original listado na sua confirmação de negociação. A diferença entre o preço de compra e o preço nominal (que será pago no vencimento) é tratada como juros. |
O preço de compra original listado na sua confirmação de negociação. Se for vendido antes do vencimento por um preço superior ao preço de compra, a diferença entre o preço de compra e o preço de venda é tratada como ganho de capital. |
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Título isento de impostos |
Base de custo se mantida até o vencimento |
Base de custo se vendido antes do vencimento |
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Comprado ao par |
O preço de compra original listado na sua confirmação de negociação. |
O preço de compra original listado na sua confirmação de negociação. |
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Comprado no premium |
O preço de compra original listado na sua confirmação de negociação. As regras de tributação pressupõem a amortização do prêmio ao longo da vida do título, o que pode ser um desdobramento negativo em relação ao seu passivo de imposto de renda estadual, pois significa que você pagará imposto de renda sobre mais juros do que ganhou. Quanto maior o prêmio que você pagou, maior será sua obrigação fiscal. Conforme observado anteriormente, quando um título é emitido com desconto, uma parte rateada do desconto deve ser relatada como receita a cada ano até que o título atinja o vencimento. Quando os títulos são adquiridos com ágio, uma parte rateada do prêmio é dedutível do imposto de renda a cada ano. Por exemplo, se 100 títulos forem adquiridos com uma despesa total de $ 118.000 e mantidos por 18 anos (até o vencimento), $ 1.000 podem ser deduzidos a cada ano. Observe que não é necessário amortizar nenhum ágio no ano em que o título foi adquirido. As deduções podem começar em qualquer ano fiscal. Observe que existem várias complicações adicionais que devem ser consideradas. Se você optar por deduzir o prêmio de um único título, a amortização do prêmio de todos os outros títulos semelhantes deve ocorrer no mesmo cronograma. Além disso, a base de custo dos títulos deve ser reduzida em um montante equivalente. Alternativamente, se nenhum prêmio for deduzido, uma perda de capital pode ser reivindicada quando os títulos forem resgatados no vencimento ou vendidos com perda.
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Para determinar a base de custo, você deve primeiro determinar o A próxima etapa é determinar os períodos de acumulação, que começam quando o título é comprado e terminam quando ele vence. Cada período não pode exceder doze meses de duração. Em seguida, o montante do prêmio que deve ser amortizado para um determinado período precisa ser calculado. Isso é feito multiplicando o preço de aquisição ajustado no início do período de acumulação pelo rendimento até o vencimento e, em seguida, subtraindo o valor dos juros declarados qualificados para o período. Observe que o preço de aquisição ajustado no início do primeiro período de competência é o mesmo que a base de custo. Após o cálculo da amortização inicial, a base de custo é diminuída pelo valor do prêmio do título previamente amortizado. Para ver um exemplo desse cálculo, consulte Títulos de capitalização: problemas e oportunidades. |
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Comprado com desconto |
A base de custo é o preço de compra original listado na sua confirmação de negociação. A diferença entre o preço de compra e o preço nominal (que será pago no vencimento) é tratada como juros. |
A base de custo é o preço de compra original listado na sua confirmação de negociação. Se for vendido antes do vencimento por um preço superior ao preço de compra, a diferença entre o preço de compra e o preço de venda é tratada como ganho de capital. |
Uma torção adicionada
Os exemplos mencionados pressupõem que os investidores compraram suas participações em títulos em uma única transação e, da mesma forma, venderam essas participações em uma única transação em uma data posterior. Ao efetuar compras múltiplas, o investidor deve discriminar cada transação, a fim de determinar com precisão o preço de compra, bem como os ganhos ou perdas de capital resultantes.
The Bottom Line
Determinar o passivo fiscal sobre títulos pode ser desafiador. Uma boa manutenção de registros é essencial para esse esforço, por isso é importante salvar os comprovantes de confirmação de negociação e mantê-los bem organizados. Obter a ajuda de um contador pode ajudar muito a garantir o cálculo de impostos completo e preciso.