Definição de despesa de inadimplência

O que é uma despesa de inadimplência?

Uma despesa com devedores duvidosos é reconhecida quando uma conta a receber não pode mais ser cobrada porque um cliente não consegue cumprir sua obrigação de pagar uma dívida pendente devido à falência ou outros problemas financeiros. As empresas que concedem crédito a seus clientes relatam o crédito inadimplente como uma provisão para créditos de liquidação duvidosa no balanço patrimonial, também conhecida como provisão para perdas com crédito.

Compreendendo a despesa de inadimplência

As despesas com inadimplência são geralmente classificadas como despesas com vendas e administrativas gerais e são encontradas na demonstração do resultado. O reconhecimento de dívidas inadimplentes leva a uma redução compensatória das contas a receber no balanço patrimonial – embora as empresas mantenham o direito de cobrar fundos caso as circunstâncias mudem.

Método de abatimento direto vs. abatimento

Existem dois métodos diferentes usados ​​para reconhecer despesas com dívidas incobráveis. Usando o método de baixa direta, as contas incobráveis ​​são baixadas diretamente para despesas à medida que se tornam incobráveis. Este método é usado nos Estados Unidos para fins de imposto de renda.

No entanto, embora o método de baixa direta registre a quantidade exata de contas incobráveis, ele falha em manter o princípio de correspondência usado na contabilidade de exercício e os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). O princípio de correspondência requer que as despesas sejam correspondidas às receitas relacionadas no mesmo período contábil em que ocorre a transação de receita.

Por esse motivo, as despesas com dívidas inadimplentes são calculadas usando o método de provisão, que fornece um valor estimado em dólares de contas incobráveis ​​no mesmo período em que a receita é obtida.

Registro de despesas de devedores duvidosos usando o método de abatimento

O método de provisão é uma técnica contábil que permite que as empresas levem em consideração as perdas previstas em suas demonstrações financeiras para limitar a superavaliação da receita potencial. Para evitar uma estimativa exagerada da conta, uma empresa estimará quanto de suas contas a receber das vendas do período atual que ela espera estarão em atraso.

Como nenhum período de tempo significativo se passou desde a venda, a empresa não sabe quais contas a receber serão pagas e quais serão as inadimplentes. Assim, é constituída provisão para devedores duvidosos com base em um número antecipado e estimado.

Uma empresa debitará despesas de dívidas incobráveis ​​e creditará essa conta de abatimento. A provisão para créditos de liquidação duvidosa é uma conta contrária ao ativo que compensa o contas a receber, o que significa que reduz o valor total das contas a receber quando ambos os saldos estão listados no balanço patrimonial. Essa provisão pode ser acumulada ao longo dos períodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.

Métodos de estimativa de despesas de devedores duvidosos

Existem dois métodos principais para estimar o valor em dólares das contas a receber que não se espera receber. A despesa com inadimplência pode ser estimada usando modelagem estatística, como probabilidade de inadimplência, para determinar suas perdas esperadas para inadimplência e inadimplência. Os cálculos estatísticos podem utilizar dados históricos da empresa, bem como da indústria como um todo. A porcentagem específica normalmente aumentará com o aumento da idade das contas a receber, para refletir o aumento do risco de inadimplência e a diminuição da capacidade de cobrança.

Alternativamente, uma despesa de inadimplência pode ser estimada tomando uma porcentagem das vendas líquidas, com base na experiência histórica da empresa com dívidas inadimplentes. As empresas regularmente fazem alterações na entrada de provisão para perdas com crédito, de modo que corresponda às provisões de modelagem estatística atuais.

Método de envelhecimento de contas a receber

O método de envelhecimento agrupa todas as contas a receber pendentes por idade e percentagens específicas são aplicadas a cada grupo. O agregado dos resultados de todos os grupos é o valor incobrável estimado. Por exemplo, uma empresa tem $ 70.000 de contas a receber com menos de 30 dias pendentes e $ 30.000 de contas a receber com mais de 30 dias pendentes. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias não serão cobráveis ​​e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias não serão cobráveis. Portanto, a empresa relatará uma despesa com provisão e inadimplência de $ 1.900 (($ 70.000 * 1%) + ($ 30.000 * 4%)). Se o próximo período contábil resultar em uma provisão estimada de $ 2.500 com base nas contas a receber pendentes, apenas $ 600 ($ 2.500 – $ 1.900) serão despesas com dívidas inadimplentes no segundo período.

Porcentagem do método de vendas

O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do período. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% das vendas líquidas não sejam cobráveis. Se o total de vendas líquidas para o período for $ 100.000, a empresa estabelece uma provisão para contas duvidosas de $ 3.000 enquanto, simultaneamente, informa $ 3.000 em despesas com dívidas inadimplentes. Se o período contábil seguinte resultar em vendas líquidas de $ 80.000, um adicional de $ 2.400 é informado na provisão para devedores duvidosos e $ 2.400 é registrado no segundo período em despesas com dívidas incobráveis. O saldo agregado da provisão para devedores duvidosos após esses dois períodos é de $ 5.400.